Ista Ofppt préparé par AL TALLA ILIAS formateur à l'ISTA : 2016

Préparé par AL TALLA ILIAS

Le bilan condensé de la SA « D » au 31/12/2000 est donné en annexe. Les renseignements sont les suivants :

- La société est assujettie aux de TVA de 20 %. Elle a opté pour le paiement mensuel de la TVA. Il est rappelé que a TVA due pour le mois est réglée le mois suivant.

- L’impôt sur les sociétés est toujours payé aux dates limites. En 2000, l’impôt s’élève à 200 000 Dhs, le 1^er acompte 2001 à 20 000 Dhs, payable en Mars 2001.

- Les dividendes seront distribués en Avril 2001. Ils s’élèvent à 109 500 Dhs. Versement du 3^ème quart au mois de Février 2001 : 100 000 Dhs.

- Le directeur commercial a prévu la situation suivante au début de l’année 2001 :

En Dirhams	Janvier	Février	Mars	Avril
Ventes HT Achats HT Frais de production et frais généraux (1)	200 000 50 000 90 000	250 000 20 000 150 000	400 000 70 000 250 000	250 000 50 000 120 000

(1) Ne pas prendre en compte de TVA sur les frais généraux et frais de production dans l’établissement du budget de trésorerie.

- Les clients paient 75 % au comptant et 25 % par chèques ou espèces le mois suivant la vente.

- Les fournisseurs sont réglés 50 % au comptant, et 50 % le mois qui suit l’achat.

- Les frais de production et les frais généraux sont réglés le mois même. Ils comprennent des dotations aux amortissements d’un montant de 20 000 dhs par mois pour les deux premiers mois et de 21 600 dhs pour les mois de Mars et Avril. La TVA sera négligée.

- Un achat d’une immobilisation d’un montant de 150 000 dhs HT (taux de TVA : 20%) est prévu pour le mois de Mars 2001. Le règlement se fera à 50%au comptant, 50% à crédit, 1 an.

- Encaissement de produits financiers 7 000 dhs en Janvier, virés sur le compte bancaire de l’entreprise.

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Filière	U.F.	ELABORE PAR	EFP	ANNEE DE FORMATION
TSGE 2	Contrôle de gestion 2 : Contrôle de gestion et tableau de bord	*AL TALLA ILIAS*	ISTA OUEZZANE	2015-2016

Travail à faire :

1- Présenter dans un tableau, les décaissements de TVA pour les quatre premiers mois de l’année 2001.

2- Présenter, mois par mois, pour les quatre premiers mois de l’an 2001, le budget de trésorerie.

Annexe : Bilan de la SA au 31/12/2000

Immobilisations Stocks et en-cours Créances (1) Disponibilités	1 800 000	400 000	1 400 000 347 700 190 900 60 000	Capitaux propres Résultat net Fournisseurs Autres (2)	1 570 000 200 000 100 000 128 600
Total			1 998 600	Total	1 998 600

(1) Créances clients : 190 900

(2) Dont « TVA à décaisser » 18 600

- Etat, impôt sur les bénéfices : 110 000 représente le solde de ce compte, payable en Avril 2001.

Solution :

1- Calcul de la TVA à payer au taux de 20 % :

Budget de la T.V.A	Janvier	Février	Mars	Avril
TVA sur ventes du mois TVA sur achats du mois TVA sur achats d’immobilisation du mois	40 000 (1) -10 000(2)	50 000 -4 000	80 000 -14 000 -30 000 (3)	50 000 -10 000
TVA à payer au titre du mois	30 000	46 000	36 000	40 000
TVA décaissée	18 600	30 000	46 000	36 000

(1) 200 000 x 20% = 40 000

(2) 50 000 x 20% = 10 000

(3) 150 000 x 20% = 30 000

2- Budget de trésorerie :

Encaissements	Janvier	Février	Mars	Avril
Ventes du mois précédent Ventes du mois Augmentation du capital (3^ème quart) Produits financiers	190 900 (1) 180 000(2) 7 000	60 000 (2) 225 000 (2) 100 000	75 000 (2) 360 000 (2)	120 000 (2) 225 000 (2)
Total des encaissements	377 900	385 000	435 000	345 000

(1) Voir clients dans le bilan au 3112/2000

(2) Ventes HT 200 000 + TVA 40 000 = 240 000, les payent 75 % au comptant, 240 000 x 75% = 180 000, puis, ils payent 25% par chèques ou espèces le mois suivant la vente, c’est-à-dire 240 000 x 25% = 60 000 ou 240 000 – 180 000 = 60 000. Pour les ventes du mois de Février on 250 000 + 50 000 (TVA) = 300 000 300 000 x 75 % = 225 000 puis 300 000 x 25 % = 75 000. Pour les ventes du mois de Mars, on a 400 000 + 80 000 = 480 000 x 75 % = 360 000 puis 480 000 x 25% = 120 000. Pour les ventes du mois d’Avril pareil que le mois de Février.

décaissements	Janvier	Février	Mars	Avril
Achats du mois précédent Achats du mois Frais de production et frais généraux Impôt sur les sociétés Dividendes TVA due Achat immobilisation	100 000 (5) 30 000(1) 70 000 (2) 18 600	30 000 12 000 (1) 130 000 (2) 30 000	12 000 42 000 (1) 228 400 (2) 20 000 (3) 46 000 90 000 (4)	42 000 30 000 (1) 98 400 (2) 110 000 (3) 109 500 36 000
Total des décaissements	218 600	202 000	438 400	425 900

(1) Achats du mois : 50 000 + TVA 10 000 = 60 000, les fournisseurs sont réglés 50% au comptant, et 50% le mois qui suit l’achat, donc 60 000/2 = 30 000, cela pour Janvier. Pour Février on a 20 000 + 4 000 = 24 000/2 = 12 000. Pour Mars, 70 000 + 14 000 = 84 000/2 = 42 000. Pour Avril, comme Janvier c’est 30 000.

(2) Frais de production et frais généraux – les dotations aux amortissements de 20 000 pour Janvier et Février et de 21 600 pour Mars et Avril.

(3) Impôts sur les sociétés s’élèvent à 200 000, le 1^er acompte 2001 à 20 000 payable en Mars 2001. Pour Avril, voir l’énoncé.

(4) Achat d’immobilisation : 150 000 HT + TVA 150 000 x 20% = 180 000/2 = 90 000 car le règlement se fera à 50% au comptant, 50% à crédit après un an.

(5) Voir le bilan du 31/12/2000, compte de fournisseur : 100 000.

Budget de trésorerie	Janvier	Février	Mars	Avril
Solde début du mois + Encaissement -décaissements	60 000 (1) 377 900 -218 600	219 300 385 000 -202 000	402 300 435 000 -438 400	398 900 345 000 -425 900
Total des encaissements	219 300	402 300	398 900	318 000

(1)

Il s’agit des disponibilités dans le bilan.

Préparé par AL TALLA ILIAS

La société anonyme Charline produit des abris de jardin et des maisons d'enfants, en pin. Le directeur a décidé pour l’année N de limiter l’activité de son entreprise aux modèles « Agathe » et « Mon repos ». il vous demande de l’aider à évaluer certaines conséquences de cette décision pour le premier trimestre N (annexe 1 à 3).

Travail à faire :

1- Présenter sous forme de tableaux les budgets mensuels suivants pour les trois premiers mois de l’année N.

a- Budget des achats et budget des décaissements correspondants.

b- Budget des ventes et budget des encaissements correspondants.

c- Budget de T.V.A. .

2- Déterminer le solde des comptes fournisseurs et clients qui figureront au tableau prévisionnel du 1^er trimestre de l’année N.

Annexe 1 :

Une étude commerciale prévoit en N la vente de 1 320 « Agathe » et 1 800 « Mon repos ». les coefficients saisonniers, identiques pour les deux modèles, sont pour les quatre premiers mois de l’année :

- Janvier : 0,8

- Février : 0,9

- Mars : 1,2

- Avril : 1,2

La saisonnalité est identique pour les deux modèles.

Les prix de ventes seront majorés de 3 % en mars par rapport aux tarifs appliqués en janvier et février (« Agathe » 600 dh HT ; « Mon repos » 1 120 dh ht).

Les maisons d’enfants sont distribuées par des grandes surfaces dont les règlements sont effectués pour 70% à 30 jours et pour le solde à 60 jours. Les abris de jardin sont vendus à des entreprises de vente par correspondance qui versent 20% du montant HT à la commande, 30% du montant TTC à la livraison (un mois plus tard) et le solde 30 jours après livraison.

Annexe 2 : Budget des approvisionnements de la société Charline au 1^er trimestre N

Achat HT :

- Planches : 8 000 m par mois en janvier et février, 9 500 m en mars au prix de 4 Dhs HT le mètre ;

- Traverses : 20 000 m par mois en janvier et février, 22 500 m en mars au prix de 0,80 Dhs HT le mètre ;

- Onduline : 1 875 m² par mois les deux premiers mois, 2 300 m² en mars au prix de 8 Dhs HT le m² ;

- Accessoires : 15 000 Dhs HT par mois en janvier et février, 18 400 Dhs HT en mars.

Les fournitures de planches et traverses sont réglés pour 40% à 30 jours et 60% à 60 jours.

Les fournitures d’onduline et d’accessoires sont réglés à 30 jours.

Par ailleurs, l’entreprise désire informatiser sa comptabilité et son service commercial.

Début février N, acquisition pour 48 000 Dhs HT de matériel informatique.

L’ancien matériel informatique pourra être cédé fin mars N, 2 200 Dhs HT.

Annexe 3 : Bilan simplifié de la société Charline au 1^er janvier N

Règlement des créances et dettes figurant au bilan.

Clients : 70 510 en janvier

82 366 en février

Fournisseurs : 47 110 en janvier

34 440 en février

Autres dettes : 7 790,40 TVA de décembre.

Remarques :

L’ensemble des opérations est soumis à la TVA au taux normal de 20 %. L’entreprise ne réalise aucune opération soumise à la TVA que celles figurant les annexes 1 à 3.

Solution :

1- Présentation des budgets mensuels pour les trois premiers mois :

a) Budget des achats et budget des décaissements correspondants :

Budget des achats :

b) Budget des ventes et budget des encaissements correspondants :

	Agathe	Mon repos
Vents annuelles	1 320	1 800
Ventes moyennes mensuelles	1 320 / 12 = 110	1 800 / 12 = 150

Pour déterminer les ventes de chaque mois, il s’agit de tenir compte des coefficients saisonniers

Ventes moyennes	Janvier	Février	Mars
Agathe	110 x 0,8 = 88	110 x 0,9 = 99	110 x 1,2 = 132
Mon repos	150 x 0,8 = 120	150 x 0,9 = 135	150 x 1,2 = 180

Budget des ventes :

Janvier N + 1
	Quantités	PU	Montant HT	TVA	Montant TTC
Agathe Mon repos	88 120	600 1 120	52 800 134 400	10 560 26 880	63 360 161 280
Total			187 200	37 440	224 640

Février N + 1
	Quantités	PU	Montant HT	TVA	Montant TTC
Agathe Mon repos	99 135	600 1 120	59 400 151 200	11 880 30 240	71 280 181 440
Total			210 600	42 120	224 640

Budget des décaissements (ventes) :

Eléments	Total TTC	Janvier N + 1	Février N + 1	Mars N + 1	Bilan au 31/03/N + 1
Agathe Janv. Agathe Févr. Agathe Mar. Mon repos Janv. Mon repos Févr. Mon repos Mar. Créances clts Bilan (1/01/N + 1) Mon repos A	63 360 71 280 97 891,2 161 280 181 440 249 177,6 152 876 207 648	48 384 36 288 45 862,8 70 510,0	44 352 80 640 54 432 49 835,52 76 438,00 82 366,00	19 008 49 896 90 720 74 753,28 41 529,60	21 384 97 891,2 124 588,80 166 118,40
Total	1 184 952,8	201 044,80	388 063,52	275 906,88	409 982,40 créances clients du bilan

Pour « Agathe », 70% du montant TTC est versé à 30 jours, le solde à 60 jours, Agathe janvier : 63 360 x 0,70 = 44 352 en février et 63 360 x 0,30 = 19 008 en mars, même raisonnement pour Agathe février et mars.

Pour « Mon repos », 20% à la commande, 30% à la livraison et le solde 30 jours après la livraison. « Mon repos » janvier : 20% ont déjà été versés à la commande en décembre, le 161 280 x 0,30 = 48 384 seront versé en janvier. Le reste soit 161 280 x 0,50 = 80 640 seront versés en février ; même raisonnement pour « Mon repos » février et Mars.

Pour « Mon repos » avril, soit 180 x 1 153,60 = 207 648 ; 20 % ont été versés à la commande en Mars, soit 41 529,60.

Pour les créances clients, 20 % ont été versés à la commande, 30 % en Janvier N + 1 (45 862,8) et 50 % en Février N + 1 (76 438,00).

c) Budget de la T.V.A :

Budget de la T.V.A	Janvier N + 1	Février N + 1	Mars N + 1
TVA collectée sur ventes TVA collectée sur immobilisations	37 440	42 120	57 844,80 440,00 (2)
TVA collectée	37 440	42 120	58 284,80
TVA déductible sur biens et services TVA déductible sur immobilisations	15 600	15 600 9 600 (1)	18 560
TVA déductible	15 600	25 200	18 560
TVA à payer au titre du mois	21 840 (3)	16 920	39 724,8
TVA décaissée (décalage d’un mois)	7 790,40	21 40	16 920

(1) 48 000 x 20% = 9 600

(2) 2 200 x 20% = 440

(3) 37 440 – 15 600 = 21 840

La TVA due au tire du mois M, est décaissée le mois suivant.

La TVA à payer en janvier est celle déclarée en décembre qui se trouve au bilan. La TVA à payer au titre de mars sera payée en avril ; 39 724,80 entre alors au bilan.

2. Les soldes des comptes fournisseurs et clients :

- solde du compte fournisseur au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 145 920.

- solde du compte client au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 409 982,4.

Le compte « Etat, TVA à décaisser » au 31/03 se trouvera dans autres dettes d’exploitation pour le montant se trouvant dans le budget de TVA soit 39 724,80.

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samedi 14 mai 2016

La gestion budgétaire de la trésorerie, TP

La gestion budgétaire de la trésorerie,