Comptabilité générale :opérations courantes TP

Le chef du service comptabilité de l'entreprise « AFSAHI », spécialisée dans la broderie, vous communique, l’état des effets de commerce au 31 décembre N :

Effets inscrits dans le compte : « 3425 clients effets à recevoir »		Effets inscrits dans le compte : « 4415 fournisseurs effets à payer »		Effets inscrits dans le compte : « 5113 effets encaisser ou à l’encaissement »
L. change ou B.O.	MT	L.C. ou B.O.	Mt	L.C.	Mt
L.C.n°42 tirée sur ALI au 30/03	17.000,00	L.C.n°33 tirée par ANOUAR au 22/01	23.000,00	N°36 tirée sur ZAKIA au 06/01	22.000,00
B.O.n°33 souscrit par MERIEM au 28/03	12.500,00	B.O.n°2 souscrit à l’ordre de HAYAT au 10/02 domicilié à crédit du Maroc	14.000,00	N°38 tirée sur AYOUB au 06/01	25.000,00
L.C.n°56 tirée sur ADAM au 15/02	20.000,00	L.C.n°16 tirée sur KARIMI au 20/02 domicilié à CM	12.500,00	-	-

Au cours des mois janvier et février N, les opérations suivantes ont été effectuées par l’entreprise « AFSAHI » :

02/01/ : « AFSAHI » achète à « BRAHIM » des matières premières à crédit : Montant brut : 9.000.00 (HT), remises 5%, et 3%. Port forfaitaire : 400,00 (HT), TVA : 20% ; facture n° Y130.

03/01 : « AFSAHI » tire sur « kaiviaL » la lettre de change n°57 de 10.500,00 payable au 10/03, acceptée le jour même, et souscrit un billet n°35 à l’ordre de « BRAHIM » au 15/06.

10/01 : « AFSAHI » achète 3 machines à coudre à 12.000,00 (HT) l’une, TVA 20% ; facture n°T31 payable : 1/3 dans 3 mois, le reste dans 17 mois.

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Filière	U.F.	ELABORE PAR	EFP	ANNEE DE FORMATION
1TSGE	Comptabilité générale : Opérations courantes	*AL TALLA ILIAS*	ISTA OUEZZANE	2015-2016

12/01 : « AFSAHI » reçoit de la banque l’avis d’encaissement des effets n° 36 et 38 ; commission de 20,00 HT par effet, TVA au taux de 10%, avis d’encaissement W38.

20/01 : « ALI » sollicite un report d’échéance de l’effet n°42. L’entreprise accepte, annule l’effet et le remplace par un nouvel effet n°58 payable au 30/04 en tenant compte des intérêts de prorogation au taux de 10% de la récupération du prix du timbre fiscal de 20,00 et de la TVA au taux normal.

27/01 : « AFSAHI » remet à l’escompte la lettre de change n° 57.

28/01 : « AFSAHI » facture à « HAMID » des produits finis pour 17.000,00 (HT), remises 6% et 3%, port forfaitaire : 500,00 (HT), TVA 20% ; facture n° W136 payable dans 60 jours.

29/01 : « HAMID » règle la moitié de la facture W136, sous escompte de 1% par chèque bancaire n°3577, (avoir S37).

01/02 : « AFSAHI » achète à « hayat » un lot de matières premières : 18.000,00 remise 3%, port forfaitaire 300,00 (HT), TVA 20% (facture K30).

02/02 : « AFSAHI » reçoit de la banque le bordereau d’escompte de L.C n°57. Les conditions d’escompte sont : Taux d’escompte : 12%, commission d’escompte : 35,00 (HT), TVA au taux de 10%, avis de crédit n°35.

03/02 : « AFSAHI » endosse à l’ordre de « HAYAT » le B.O. n°33, le reliquat sera payé en espèces.

05/02 : « ADAM » sollicite un report d’échéance de l’effet n°56. Comme cet effet a déjà été endossé, l’entreprise lui avance, par virement bancaire (W4500), le montant de l’effet et tire sur lui une nouvelle lettre de change n°59 payable au 29/03 en tenant comte des intérêts de prorogation au taux de 12%, de la récupération du timbre fiscal de 25,00 et de la TVA au taux de 20%.

10/02 : « AFSAHI » règle par chèques bancaires les dépenses suivantes :

· L’eau : 1.500,00 HT (TVA au taux de 7%), chèque n°W1360 ;

· Téléphone : 3.240,00 TTC (TVA au taux 20%), chèque n°W1361

· Les frais de publicité dans la revue « Veille textile » : 14.400,00 TTC (TVA 20%), chèque n°W1362.

22/02 : Avis de domiciliation Z376 reçu de la banque relative au paiement de l’effet n°16, commission 45,00 (HT), TVA 10%.

Travail à faire :

Enregistrer au journal de l’entreprise « AFSAHI » les opérations des mois : janvier et février N.

Solution :

02/1 : Facture n° Y130
Montant brut remise 5%	9.000,00 450,00
NC1 remise 3%	8.550,00 256,50
NC2 port	8.293,50 400,00
Total HT TVA 20%	8.693,50 1.738,70
Total TTC	10,432,20

10/1 : Facture n° T31
MB : 12.000,00 x 3 = 36.000,00 TVA 20% = 7.200,00
NAP = 43.200,00
1/3 = 14.400,00	2/3 28.800,00

12/1 : Avis d’enc n°W38.

VN : 22.000,00 + 25.000,00 = 47.000,00.

Commissions : 20,00 x 2 = 40,00.

TVA 10% = 4,00

Net à recevoir = 46.956,00.

20/1 : Renouvellement d’effet.

LC 11058 : (Renouvellement de LC n°42) Valeur de l’ancien effet Intérêts (17.000,00 x 10% x 31j/360) TVA 20% Timbre fiscal	17.000,00 146,38 29,28 20,00
Valeur du nouvel effet	17.195,66
Du 30/03 au 30/4 : Mars (31-30) = 1 Avril 30 = 31 jours

28/1 : Facture n°W136 :
Montant brut Remise 6%	17.000,00 1.20,00
NC I Remise 3%	15.980,00 479,40
NC2 Port	15.500,60 500,00
Total HT TVA 20%	16.000,60 3.200,12
Total TTC	19.200,72

02/2 : Avis de crédit n°35 :
Valeur de LC57	10.500,00
Intérêts (10.500,00 x 12% x 43j/360,00)	150,50
Commission bancaire	35,00
TVA 10% (150n50 + 35,00) x 10%	18,55
Net	10.295,95