Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

On vous communique la balance avant inventaire par soldes au 31 décembre 20000 de la société HAJJAJI ainsi que les données d’inventaires comme suit :

La balance au 31/12/2000

N°	Comptes	Soldes débiteurs	Soldes créditeurs
1111	Capital social		300 000
1481	Emprunt auprès de l’établissement de crédit		150 000
2111	Frais de constitution	32 500
2331	Installations techniques	1 208 000
2352	Matériel de bureau	310 000
2486	Dépôts et cautionnement versés	8 200
2811	Amortissements des frais de constitution		13 000
2833	Amortissements des installations techniques		480 000
2835	Amortissement du matériel de bureau		124 000
2413	Fournisseurs, créances pour emballages à rendre	16 801
3421	Clients	706 900
3424	Clients douteux ou litigieux	55 500
3500	Titres et valeurs de placements	35 100
3942	Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés		13 600
3950	Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement		12 800
4411	Fournisseurs		200 600
4425	Clients dettes pour emballage consignés		28 100
4452	Etat, impôt et taxes assimilés		17 300
4481	Dettes sur acquisition d’immobilisation		8 000

5141	Banques	107 010
5161	Caisses	37 920
6122	Achats de matières et fournitures consommables	2 345 702
6124	Variation des stocks de matières et fournitures	301 700
6125	Achats de petit outillage et de petit équipement	18 101
6131	Location et charges locatives	218 950
6134	Primes d’assurances	133 500
6142	Transports sur entes	201 800
6171	Rémunérations du personnel	420 930
6311	Intérêts des emprunts et dettes	75 780
6583	Pénalités et amendes fiscales	35 200
7121	Ventes de biens produits au Maroc		4 920 544
7127	Ventes et produits accessoires		135 700
7129	RRR accordés par l’entreprise	102 750
7196	Reprises sur provisions pour dépréciation l’actif circulant		40 200
7585	Rentrées sur créances soldées		18 500
Total		6 462 344	6 462 344

Les données d’inventaires sont les suivantes :

1)    Les frais de constitution, le matériel de bureau et les installations techniques sont amortissables au taux de 20%. La société pratique l’amortissement linéaire.

2)    Les « installations techniques » comprennent :

ü Une machine M1 achetée à la création de la société pour un prix de 9000 DH et cédée durant le mois de novembre 2000 à 7550 DH.

ü Une machine M2 acquise à la création de la société pour 1 191 000 DH.

ü Une machine M2 acquise durant le mois de décembre 2000 à crédit en remplacement de la machine cédée M1. le prix d’achat de M3 est              15 550 DH.

Le comptable a passé l’écriture suivante :

2331 4481

Installations techniques     Dettes sur acquisition d’immobilisation

8000

8000

1)    L’état des titres et valeurs de placement à la date de clôture de l’exercice se présente comme suit :

	Qté	Prix d’achat unitaire	Provisions au 31/12/1998	Cours au 31/12/1999
Action N	200	100	7000	65
Action v	100	151	5800	91

1)    L’état des créances douteuses au 31 décembre 2000 est le suivant :

Noms des clients	Créances	Provisions déjà constituées	Règlements pendant l’exercice
Ali	14 250	1 500	Néant
Ahmed	25 250	11 500	15 000 pour solde
Hassan	16 000	600	6 000 pour solde

        

Aucune écriture n’a été enregistrée.

         Le client ALI est devenu totalement insolvable. Par ailleurs le client MOHA qui doit à la société « HAJJAJI » 9000 DH est déclaré en faillite, on peut espérer recouvrer 40% de la créance.

2)    Le relevé du compteur d’électricité permet de constater qu’une dépense de        800 DH Hors taxes concernant le mois de décembre 2000sera une à la régie d’eau et d’électricité. (TVA 7 %).

3)    La prime d’assurance incendie 38 100 DH payée le 30 mai dernier correspond à la période allant du 1^er juillet au 30 juin de l’exercice suivant.

4)    Les stocks au 31 décembre de matières et fournitures s’élèvent à 298 000 DH, un contrôle de qualité a permis de constater qu’un lot de matières acheté à             225 000 DH est déprécie de 20%.

Par ailleurs un autre lot de 122 600 DH est arrivée le 27 décembre sans la facture du fournisseur correspondante.

Travail à faire :

1-    Passer au journal général de la société « HAJJAJ » les écritures de régularisations nécessaires.

Présenter le compte de produits et charges au 31 décembre 2000 de la société « HAJJAJI ».

Solution :

Cas de l’entreprise « HAJJAJI »

	31/12/2000
6191 2811	D.E.A des immobilisations en non valeurs            Amortissement des frais de constitutions	6 500	6 500
	31/12/2000
6193 2835	D.E.A des immobilisations corporelles            Amortissement du mobilier matériel de bureau 31 000 * 20% = 62 000 DH	62 000	62 000
	31/12/2000
6193 2833	D.E.A des immobilisations corporelles            Amortissement des installations techniques M1 : 9000 *20%* 1/12 = 1 650 (amort. complément)      M2 = 1 191 000 *20% = 23 820 M3 = 15 550 *20% *1/12 + 259.16 dh	240109.16	240109.16
	31/12/2000
2833 6513 2331	Amortissement des installations techniques          VNA des immobilisations corporelles cédées                           installations techniques	5 250 3 750	9 000
3481 7513	Créances sur cessions d’immobilisations               P.C des immobilisations corporelles	7 550	7 550

	31/12/2000
2331 4481	installations techniques            Dettes sur acquisition d’immobilisation	7 550	7 550
	31/12/2000
6394 3950	DEPP P D des TVP            P.P.D des TVP Actions N : ((200*65) –(200*100)) – 7000 = 0 Actions V = (100*91)-(100*151)-5 800 = 200	200	200

	31/12/2000
6182 4455 3424	Créances devenues irrécouvrables Etat TVA facturée          Clients douteux ou litigieux Ali = 14 250 Ahmed = 25 250 – 15 000 = 10 250 HASSAN = 16 000 – 6 000 = 10 000 DH	28 750 5 750	34 500
	31/12/2000
3942 7196	P P D des lients et cptes rattachés          Reprises sur provisions pour dépréc. de l’actif circulant Ali = 1 500 Ahmed = 11 500 HASSAN = 600	13 600	13 600
	31/12/2000
3424 3421	Clients douteux ou litigieux      Clients et comptes rattachés    Client MOHA	9 000	9 000
	31/12/2000
6196 3942	DEPP D de l’actif circulant         PPD des clients et comptes rattachés MOHA : 9000/1.2*60% = 4 500	4 500	4 500
	31/12/2000
6125 3458 4417	Achats de matières et fournitures non stockés Etat autre comptes débiteurs        Fournisseurs factures non parvenues	800 56	856
	31/12/2000
3491 6134	Charges constatées d’avance      Prime d’assurance	19 050	19 050

3151 6124	Stocks des matières et fournitures            Variation des stocks de matières et fournitures Constatation du stock final on du	298 000	298 000
6196 3992	DEPP D de l’actif circulant         PPD de matières et fournitures Provision : 225 000*20% = 45 000	45 000	45 000
6122 3458 4417	Achats de matières et fournitures Etat autre comptes débiteurs               Fournisseurs factures non parvenues Matières réceptionnées le 27/12/2000	122 600 24 520	147 120