La taxe sur la valeur ajoutée : TP

L’entreprise FATAH est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime du droit commun au taux normal de 20%.

         Au titre des mois de janvier et février, elle vous remet les informations suivantes :

Ventilation des ventes :

Opérations (TTC)	Janvier	Février	Règlement
-Ventes de produits finis	480.000	744.000	-50% par chèque et 50% à crédit de 30 jours.
-Facturation de produits	420.000	456.000	-100% à crédit de 30 jours.
-Créances clients	270.000	-	-Par chèque bancaire.

Ventilation des achats :

Opérations (TTC)	Janvier	Février	Règlement
-Achats de matières premières	150.000	192.000	-75% par chèque et 25% à crédit de 30 jours.
-Achats de fournitures diverses	90.000	78.000	-Par chèque  bancaire.
-Acquisition des immobilisations	432.000	900.000	-50% au comptant et 50% à crédit d’un mois.

Travail à faire :

1-    Calculer la TVA due au titre des mois de janvier et février.

2-    Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.

Réponse:

1-    Calcul de la TVA due du juin selon le régime des encaissements :

Eléments	Calcul	Montant
TVA facturée                            * Ventes au Maroc                            * Ventes à l’étranger                            * Ventes hors champ de TVA	340.000 * 75% * 20% (Exonérées) (Hors champ de TVA)	51.000 51.000 - -
- TVA récupérable sur immobilisations	120.000 * 20% * 85 %	20.400
- TVA récupérable sur charges :         *Marchandises soumises à la TVA         *Biens exonérés avec droit de déduction         *Biens exonérés sans droit de déduction         *Fournitures de bureau         *Frais d’électricité         * Frais de téléphone         * Honoraires de notaire         * Cadeaux aux clients         * Agios bancaires	86.000 * 50% * 20% 28.000 * 75% * 20% (TVA non déductible) 15.000*20%*50%*85% 2.000 * 14% * 85% 3.900 * 20% * 85% 4.600 * 10% * 85% (TVA non déductible) 600 * 10% * 85%	15.418 8.600 4.200 - 1.275 238 663 391 - 51
- Report de crédit de TVA	-	4.620
= TVA due	-	10.562

N.B : on distingue trois cas de déduction :

-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour une activité soumise à la TVA.

-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour une activité non soumise à la TVA.

-La déduction est partielle si l’achat est réalisé pour des activités soumises et non soumises à la TVA.

1-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des débits :

Eléments	Calcul	Montant
TVA facturée                            * Ventes au Maroc                            * Ventes à l’étranger                            * Ventes hors champ de TVA	340.000 * 20% (Exonérées) (Hors champ de TVA)	68.000 68.000 - -
- TVA récupérable sur immobilisations	120.000 * 20% * 85 %	20.400
- TVA récupérable sur charges :         *Marchandises soumises à la TVA         *Biens exonérés avec droit de déduction         *Biens exonérés sans droit de déduction         *Fournitures de bureau         *Frais d’électricité         * Frais de téléphone         * Honoraires de notaire         * Cadeaux aux clients         * Agios bancaires	86.000 * 50% * 20% 28.000 * 75% * 20% (TVA non déductible) 15.000*20%*50%*85% 2.000 * 14% * 85% 3.900 * 20% * 85% 4.600 * 10% * 85% (TVA non déductible) 600 * 10% * 85%	15.418 8.600 4.200 - 1.275 238 663 391 - 51
- Report de crédit de TVA	-	4.620
= TVA due	-	27.562