La taxe sur la valeur ajoutée: TP

Les données relatives à l’exploitation et l’investissement de la société MAGADA, soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le tableau suivant :

Opérations (HT)	Janvier	Février	Mars	Avril
- Ventes de marchandises	1.700.000	1.800.000	2.100.000	1.600.000
- Acquisition d’immobilisations	450.000	320.000	360.000	280.000(3)
- Achats de marchandises	870.000	920.000(2)	980.000	810.000
- Autres charges	120.000 (1)	180.000	230.000	250.000

(1) dont 2.500 dh de frais de mission et de représentation.

(2) dont 40.000 dh d’une facture de marchandises réglée en espèces.

(3) dont 160.000 dh d’une voiture de tourisme.

Travail à faire :

Calculer la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril.

Réponse:

Solution:

        

Calcul de la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril :

Eléments	Janvier	Février	Mars	Avril
TVA facturée	340.000	360.000	420.000	320.000
- TVA récupérable / immobilisations	90.000	64.000	72.000	24.000(3)
- TVA récupérable sur charges :                       * Marchandises                     * Autres charges	174.000 23.500(1)	180.000(2) 36.000	196.000 46.000	162.000 50.000
= TVA due	52.500	80.000	106.000	84.000

(1)  (120.000 – 2.500) * 20% = 23.500 dh.

Il s’agit des frais de mission et de représentation : TVA non déductible.

(2)  (920.000 – 40.000) * 20% + (40.000 * 20% * 50%) = 180.000 dh.

Il s’agit d’un règlement en espèces d’une facture dont le montant dépasse 10.000 dh : TVA déductible dans la limite de 50%.

(3)  (280.000 – 160.000) * 20% = 24.000 dh.

Il s’agit d’une voiture de tourisme : TVA non récupérable.