Chapitre 7 : Le budget général
Le budget général synthétise l’ensemble du système
budgétaire mis en place par l’entreprise ; il permet :
- d’en vérifier la cohérence et sa comptabilité avec le plan
opérationnel (à moyen terme) de l’entreprise ;
- de
contrôler le respect des grands équilibres financiers.
Le budget général est composé, en principe, du compte
de résultat et du bilan prévisionnels. Les deux états prévisionnels doivent
être comparés aux réalisations.
I) Le compte de résultat prévisionnel :
Le compte de résultat
prévisionnel est destiné à apprécier les conséquences des actions prévues sur
l’activité et la formation du résultat de l’entreprise pour l’année à venir. Il
permet également :
*de mesurer l’équilibre
dans la formation du résultat compte tenu de
l’ensemble des budgets ;
*de contrôler la réalisation des budgets avec les
données réelles du compte de
résultat pour la même période.
Le compte de résultat regroupe les prévisions annuelles et
mensuelles des charges et des produits.
Il peut être présenté de plusieurs façons :
* modèle identique à celui
des comptes annuels ;
*modèle, structuré par nature de charges et de produits,
faisant ressortir des
résultats intermédiaires et le résultat
net ;
* modèle, structuré par fonctions, faisant ressortir des
marges, des résultats
intermédiaires et le résultat
net.
A titre d’exemple, le
modèle par fonction est présenté ci-dessous
II- Le bilan
prévisionnel :
Le bilan prévisionnel a pour objectif d’apprécier les
conséquences des actions prévues sur la structure financière de l’entreprise
pour l’année à venir.
Il
permet également :
*de mesurer l’équilibre financier compte
tenu de l’ensemble des budgets ;
*de contrôler la réalisation des budgets par
comparaison avec les données réalisées du bilan comptable établi à la même date
et d’analyser les écarts financiers.
Le bilan prévisionnel est
établi annuellement, à la fin de l’année budgétaire, à l’aide du bilan comptable
à l’ouverture de l’exercice et de l’ensemble des budgets.
Sa présentation est identique au modèle prévu pour les
comptes annuels :
Le compte de résultat et le
bilan prévisionnel peuvent être utilement complétés par un tableau de financement
prévisionnel afin d’analyser l’évolution de l’équilibre financier à partir des
prévisions relatives à :
- la variation du fonds de
roulement net global ;
- la variation du besoin en
fonds de roulement ;
La variation de la
trésorerie nette.
III- L’analyse du
budget général :
L’analyse du budget général permet d’effectuer un contrôle à
plusieurs niveaux :
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