L'analyse fonctionnelle :TP

Soit le bilan comptable du 31.12.2008 avant répartition suivant en millier de dirham:

Actif	Bruts	Amortissement et provision	Nets
Immobilisati en non valeurs Charges à répart sur plus exerc Primes de rembours des obliga Immobilisations incorporelles Immobilisa en recher et développem Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installation techniques matér Mobilier, matériel de bureau Immobilisations financières Autres créances financières Ecart de conversion Augme des dettes de financement dimides créances immobilisées Total I Stocks Matières et fournitures consommab Produits finis Créance de l’actif circulant Fournisseurs débiteurs Clients et comptes rattachés Personnel Etat débiteur Associés débiteurs Autres débiteurs Comptes de régularisati actif Titres et valeurs de placement Titre et valeurs de placement ·  Ecart de conversion actif -          Augmente des dettes circulantes -          Diminudes créances circulante Total II	15.000 1.000 9.000 12.000 25.000 35.000 28.000 8.000 1.200 800 135.000 12.500 24.000 3.000 36.000 2.000 8.600 4.000 9.000 3.000 19.000 1.500 1.900 124.500	60.000 200 2.700 2.000 5.000 13.125 12.600 41.625 3.100 4.200 2.500 9.800	9.000 800 6.300 10.000 20.000 21.875 15.400 8.000 1.200 800 93.375 12.500 20.900 3.000 31.800 2.000 8.600 4.000 9.000 3.000 16.500 1.500 1.900 114.700

Actif Bruts Amortissement et provision Nets ·  Trésorerie actif -          Banques -          Caisse Total III 3.000 1.100 4.100 3.000 1.100 4.100 Total 263.600 51.425 212.175 Passif Nets Capitaux propres -          Capital social -          Réserve légale -          Autres réserves -          Report à nouveau -          Résultat net Dette de financement : -          Emprunts obligataires -          Autres dettes de financements Provisions durable pour risques et charges Ecart de conversion passif -          augmentation des créances immobilisées -          diminution des dettes de financement Total I Dette de passif circulant -          Fournisseurs et comptes rattachés -          Clients créditeurs -          Personnel -          Organismes sociaux -          Etat créditeur -          Associés créditeurs -          Autres créanciers -          Comptes de régularisation passif Ecart de conversion passif -          Augmentation des créances circulantes -          Diminution des dettes de circulantes Total II Trésorerie passif -          Crédits d’escomptes -          Crédit de trésorerie    Total III 65.000 3.000 36.200 -15.000 -64.500 15.000 12.000 2.400 1.300 600 74.000 57.165 700 2.800 800 4.500 1.260 350 100 400 300 68.375 20.600 49.200 69.800 TOTAL 212.175 Informations complémentaires : Parmi les machin industrielle il existe une machine acquise en crédit bail pour 1.000.000 dhs HT depuis 3 ans la durée du contrat est de 8 ans La valeur actuelle des terrains est de 12.400.000 dhs Parmi les créances clients il existe un montant de 28.000 dhs irrécouvrable non encore comptabilisée Travail à faire : 1-      Présenter le bilan fonctionnel 2- Calculer le FDRG, BFDR et la TN. Solution Tableau des retraitements Eléments AI AC TA CP DF PC TP Total bilan comptable (Bruts) 135.000 124.500 4.100 42.700 31.300 68.375 69.800 S des Amortissement et provisions + 51.425 Immobilisations acquises en crédit bail +1.000 +1.000x 3/8 = +375 +625 Primes de rembours -1.000 -1.000 Ecarts de conversion actif (Augment des dettes) -1.200 -1.500 -1.200 -1.500 Ecarts de conversion passif (Augm créances) -1.300 -400 -1.300 -400 Plus value +400 +400 Créances irrécouvrables non comptabili -28 -28 Totaux du bilan fonctionn 132.900 122.572 4.100 94.872 28.425 66.475 69.800 Total 259.572 259.572 Bilan fonctionnel condensé Actif M % passif M % A1 AC TA 132.900 122.572 4.100 51,2% 47,22% 1,58% CP DF 94.872 28.425 36,55% 10,95% FP 123.297 47,5% PC TP 66.475 69.800 25,61% 26,89% Total 259.572 100% Total 259.572 100% FDR = 123.297 – 132.900 = -9,603 BFG = 122.572 – 66.475 = 56.097 TN   = -9,603 – 56.097 = -65.700 = 4.100 – 69.800 = -65.700