La gestion budgétaire de la trésorerie, TP

Préparé par AL TALLA ILIAS

Le bilan condensé de la SA « D » au 31/12/2000 est donné en annexe. Les renseignements sont les suivants :

- La société est assujettie aux de TVA de 20 %. Elle a opté pour le paiement mensuel de la TVA. Il est rappelé que a TVA due pour le mois est réglée le mois suivant.

- L’impôt sur les sociétés est toujours payé aux dates limites. En 2000, l’impôt s’élève à 200 000 Dhs, le 1^er acompte 2001 à 20 000 Dhs, payable en Mars 2001.

- Les dividendes seront distribués en Avril 2001. Ils s’élèvent à 109 500 Dhs. Versement du 3^ème quart au mois de Février 2001 : 100 000 Dhs.

- Le directeur commercial a prévu la situation suivante au début de l’année 2001 :

En Dirhams	Janvier	Février	Mars	Avril
Ventes HT Achats HT Frais de production et frais généraux (1)	200 000 50 000 90 000	250 000 20 000 150 000	400 000 70 000 250 000	250 000 50 000 120 000

(1) Ne pas prendre en compte de TVA sur les frais généraux et frais de production dans l’établissement du budget de trésorerie.

- Les clients paient 75 % au comptant et 25 % par chèques ou espèces le mois suivant la vente.

- Les fournisseurs sont réglés 50 % au comptant, et 50 % le mois qui suit l’achat.

- Les frais de production et les frais généraux sont réglés le mois même. Ils comprennent des dotations aux amortissements d’un montant de 20 000 dhs par mois pour les deux premiers mois et de 21 600 dhs pour les mois de Mars et Avril. La TVA sera négligée.

- Un achat d’une immobilisation d’un montant de 150 000 dhs HT (taux de TVA : 20%) est prévu pour le mois de Mars 2001. Le règlement se fera à 50%au comptant, 50% à crédit, 1 an.

- Encaissement de produits financiers 7 000 dhs en Janvier, virés sur le compte bancaire de l’entreprise.

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Filière	U.F.	ELABORE PAR	EFP	ANNEE DE FORMATION
TSGE 2	Contrôle de gestion 2 : Contrôle de gestion et tableau de bord	*AL TALLA ILIAS*	ISTA OUEZZANE	2015-2016

Travail à faire :

1- Présenter dans un tableau, les décaissements de TVA pour les quatre premiers mois de l’année 2001.

2- Présenter, mois par mois, pour les quatre premiers mois de l’an 2001, le budget de trésorerie.

Annexe : Bilan de la SA au 31/12/2000

Immobilisations Stocks et en-cours Créances (1) Disponibilités	1 800 000	400 000	1 400 000 347 700 190 900 60 000	Capitaux propres Résultat net Fournisseurs Autres (2)	1 570 000 200 000 100 000 128 600
Total			1 998 600	Total	1 998 600

(1) Créances clients : 190 900

(2) Dont « TVA à décaisser » 18 600

- Etat, impôt sur les bénéfices : 110 000 représente le solde de ce compte, payable en Avril 2001.

Solution :

1- Calcul de la TVA à payer au taux de 20 % :

Budget de la T.V.A	Janvier	Février	Mars	Avril
TVA sur ventes du mois TVA sur achats du mois TVA sur achats d’immobilisation du mois	40 000 (1) -10 000(2)	50 000 -4 000	80 000 -14 000 -30 000 (3)	50 000 -10 000
TVA à payer au titre du mois	30 000	46 000	36 000	40 000
TVA décaissée	18 600	30 000	46 000	36 000

(1) 200 000 x 20% = 40 000

(2) 50 000 x 20% = 10 000

(3) 150 000 x 20% = 30 000

2- Budget de trésorerie :

Encaissements	Janvier	Février	Mars	Avril
Ventes du mois précédent Ventes du mois Augmentation du capital (3^ème quart) Produits financiers	190 900 (1) 180 000(2) 7 000	60 000 (2) 225 000 (2) 100 000	75 000 (2) 360 000 (2)	120 000 (2) 225 000 (2)
Total des encaissements	377 900	385 000	435 000	345 000

(1) Voir clients dans le bilan au 3112/2000

(2) Ventes HT 200 000 + TVA 40 000 = 240 000, les payent 75 % au comptant, 240 000 x 75% = 180 000, puis, ils payent 25% par chèques ou espèces le mois suivant la vente, c’est-à-dire 240 000 x 25% = 60 000 ou 240 000 – 180 000 = 60 000. Pour les ventes du mois de Février on 250 000 + 50 000 (TVA) = 300 000 300 000 x 75 % = 225 000 puis 300 000 x 25 % = 75 000. Pour les ventes du mois de Mars, on a 400 000 + 80 000 = 480 000 x 75 % = 360 000 puis 480 000 x 25% = 120 000. Pour les ventes du mois d’Avril pareil que le mois de Février.

décaissements	Janvier	Février	Mars	Avril
Achats du mois précédent Achats du mois Frais de production et frais généraux Impôt sur les sociétés Dividendes TVA due Achat immobilisation	100 000 (5) 30 000(1) 70 000 (2) 18 600	30 000 12 000 (1) 130 000 (2) 30 000	12 000 42 000 (1) 228 400 (2) 20 000 (3) 46 000 90 000 (4)	42 000 30 000 (1) 98 400 (2) 110 000 (3) 109 500 36 000
Total des décaissements	218 600	202 000	438 400	425 900

(1) Achats du mois : 50 000 + TVA 10 000 = 60 000, les fournisseurs sont réglés 50% au comptant, et 50% le mois qui suit l’achat, donc 60 000/2 = 30 000, cela pour Janvier. Pour Février on a 20 000 + 4 000 = 24 000/2 = 12 000. Pour Mars, 70 000 + 14 000 = 84 000/2 = 42 000. Pour Avril, comme Janvier c’est 30 000.

(2) Frais de production et frais généraux – les dotations aux amortissements de 20 000 pour Janvier et Février et de 21 600 pour Mars et Avril.

(3) Impôts sur les sociétés s’élèvent à 200 000, le 1^er acompte 2001 à 20 000 payable en Mars 2001. Pour Avril, voir l’énoncé.

(4) Achat d’immobilisation : 150 000 HT + TVA 150 000 x 20% = 180 000/2 = 90 000 car le règlement se fera à 50% au comptant, 50% à crédit après un an.

(5) Voir le bilan du 31/12/2000, compte de fournisseur : 100 000.

Budget de trésorerie	Janvier	Février	Mars	Avril
Solde début du mois + Encaissement -décaissements	60 000 (1) 377 900 -218 600	219 300 385 000 -202 000	402 300 435 000 -438 400	398 900 345 000 -425 900
Total des encaissements	219 300	402 300	398 900	318 000