La gestion budgétaire de la trésorerie,
Préparé par AL TALLA ILIAS
La
société anonyme Charline produit des abris de jardin et des maisons d'enfants,
en pin. Le directeur a décidé pour l’année N de limiter l’activité de son
entreprise aux modèles « Agathe » et « Mon repos ». il vous
demande de l’aider à évaluer certaines conséquences de cette décision pour le
premier trimestre N (annexe 1 à 3).
Travail à faire :
1- Présenter sous forme de tableaux
les budgets mensuels suivants pour les trois premiers mois de l’année N.
a- Budget des achats et budget des
décaissements correspondants.
b- Budget des ventes et budget des encaissements
correspondants.
c- Budget de T.V.A. .
2- Déterminer le solde des comptes
fournisseurs et clients qui figureront au tableau prévisionnel du 1er
trimestre de l’année N.
Annexe 1 :
Une étude commerciale prévoit en N la vente de 1 320
« Agathe » et 1 800 « Mon repos ». les coefficients saisonniers, identiques pour les deux
modèles, sont pour les quatre premiers mois de l’année :
-
Janvier : 0,8
-
Février : 0,9
-
Mars : 1,2
-
Avril : 1,2
La saisonnalité est identique pour les deux modèles.
Les prix de ventes seront majorés de 3
% en mars par rapport aux tarifs appliqués en janvier et février
(« Agathe » 600 dh HT ; « Mon repos » 1 120 dh ht).
Les maisons d’enfants sont distribuées
par des grandes surfaces dont les règlements sont effectués pour 70% à 30 jours
et pour le solde à 60 jours. Les abris de jardin sont vendus à des entreprises
de vente par correspondance qui versent 20% du montant HT à la commande, 30% du
montant TTC à la livraison (un mois plus tard) et le solde 30 jours après
livraison.
Annexe 2 : Budget
des approvisionnements de la société Charline au 1er trimestre N
Achat
HT :
-
Planches : 8 000 m par mois en janvier et février, 9 500 m en mars
au prix de 4 Dhs HT le mètre ;
-
Traverses : 20 000 m par mois en janvier et février, 22 500 m en
mars au prix de 0,80 Dhs HT le
mètre ;
-
Onduline : 1 875 m2 par mois les deux premiers mois, 2
300 m2 en mars au prix de
8 Dhs HT le m2 ;
-
Accessoires : 15 000 Dhs HT par mois en janvier et février, 18 400
Dhs HT en mars.
Les fournitures de planches et traverses
sont réglés pour 40% à 30 jours et 60% à 60 jours.
Les fournitures d’onduline et d’accessoires sont réglés à 30 jours.
Par ailleurs, l’entreprise désire
informatiser sa comptabilité et son service commercial.
Début février N, acquisition pour 48
000 Dhs HT de matériel informatique.
L’ancien matériel informatique pourra
être cédé fin mars N, 2 200 Dhs HT.
Annexe 3 : Bilan
simplifié de la société Charline au 1er janvier N
Règlement
des créances et dettes figurant au bilan.
Clients : 70 510 en janvier
82 366 en février
Fournisseurs : 47 110 en janvier
34 440 en février
Autres
dettes : 7 790,40 TVA de
décembre.
Remarques :
L’ensemble des opérations est soumis à
la TVA au taux normal de 20 %. L’entreprise ne réalise aucune opération soumise
à la TVA que celles figurant les annexes 1 à 3.
Solution :
1- Présentation des
budgets mensuels pour les trois premiers mois :
a) Budget des achats et
budget des décaissements correspondants :
Budget des achats :
b) Budget des ventes et budget des encaissements
correspondants :
Agathe
|
Mon repos
|
|
Vents annuelles
|
1 320
|
1 800
|
Ventes moyennes mensuelles
|
1 320 / 12 = 110
|
1 800 / 12 = 150
|
Pour déterminer les ventes de chaque
mois, il s’agit de tenir compte des coefficients saisonniers
Ventes
moyennes
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Agathe
|
110
x 0,8 = 88
|
110
x 0,9 = 99
|
110
x 1,2 = 132
|
Mon
repos
|
150
x 0,8 = 120
|
150
x 0,9 = 135
|
150
x 1,2 = 180
|
Budget des ventes :
Janvier N + 1
|
|||||
Quantités
|
PU
|
Montant HT
|
TVA
|
Montant TTC
|
|
Agathe
Mon repos
|
88
120
|
600
1 120
|
52 800
134 400
|
10 560
26 880
|
63 360
161 280
|
Total
|
187 200
|
37 440
|
224 640
|
Février N + 1
|
|||||
Quantités
|
PU
|
Montant HT
|
TVA
|
Montant TTC
|
|
Agathe
Mon repos
|
99
135
|
600
1 120
|
59 400
151 200
|
11 880
30 240
|
71 280
181 440
|
Total
|
210 600
|
42 120
|
224 640
|
Budget des décaissements
(ventes) :
Eléments
|
Total TTC
|
Janvier
N + 1
|
Février
N + 1
|
Mars
N + 1
|
Bilan au
31/03/N + 1
|
Agathe Janv.
Agathe Févr.
Agathe Mar.
Mon repos Janv.
Mon repos Févr.
Mon repos Mar.
Créances clts
Bilan (1/01/N + 1)
Mon repos A
|
63 360
71 280
97 891,2
161 280
181 440
249 177,6
152 876
207 648
|
48 384
36 288
45 862,8
70 510,0
|
44 352
80 640
54 432
49 835,52
76 438,00
82 366,00
|
19 008
49 896
90 720
74 753,28
41 529,60
|
21 384
97 891,2
124 588,80
166 118,40
|
Total
|
1 184 952,8
|
201 044,80
|
388 063,52
|
275 906,88
|
409 982,40
créances
clients du bilan
|
Pour « Agathe »,
70% du montant TTC est versé à 30 jours, le solde à 60 jours, Agathe
janvier : 63 360 x 0,70 = 44 352 en février et 63 360 x 0,30 = 19 008 en
mars, même raisonnement pour Agathe février et mars.
Pour « Mon repos », 20% à la commande, 30% à la
livraison et le solde 30 jours après la livraison. « Mon repos »
janvier : 20% ont déjà été versés à la commande en décembre, le 161 280 x
0,30 = 48 384 seront versé en janvier. Le reste soit 161 280 x 0,50 = 80 640
seront versés en février ; même raisonnement pour « Mon repos »
février et Mars.
Pour « Mon repos » avril, soit 180 x 1 153,60 =
207 648 ; 20 % ont été versés à la commande en Mars, soit 41 529,60.
Pour les créances clients, 20 % ont été versés à la
commande, 30 % en Janvier N + 1 (45
862,8) et 50 % en Février N + 1 (76 438,00).
c) Budget de la T.V.A :
Budget de la T.V.A
|
Janvier N + 1
|
Février N + 1
|
Mars N + 1
|
TVA collectée sur ventes
TVA collectée sur
immobilisations
|
37 440
|
42 120
|
57 844,80
440,00 (2)
|
TVA collectée
|
37 440
|
42 120
|
58 284,80
|
TVA déductible sur biens et
services
TVA déductible sur
immobilisations
|
15 600
|
15 600
9 600 (1)
|
18 560
|
TVA déductible
|
15 600
|
25 200
|
18 560
|
TVA à payer au titre du
mois
|
21 840 (3)
|
16 920
|
39 724,8
|
TVA décaissée (décalage
d’un mois)
|
7 790,40
|
21 40
|
16 920
|
(1) 48 000 x 20% = 9 600
(2) 2 200 x 20% = 440
(3) 37 440 – 15 600 = 21 840
La TVA due au tire du mois M,
est décaissée le mois suivant.
La TVA à payer en janvier est
celle déclarée en décembre qui se trouve au bilan. La TVA à payer au titre de
mars sera payée en avril ; 39 724,80 entre alors au bilan.
2. Les soldes des comptes
fournisseurs et clients :
- solde du compte
fournisseur au 31/03 :
D’après
le budget des décaissements on obtient 145 920.
- solde du compte client
au 31/03 :
D’après
le budget des décaissements on obtient 409 982,4.
Le compte « Etat, TVA à décaisser » au 31/03 se
trouvera dans autres dettes d’exploitation pour le montant se trouvant dans le
budget de TVA soit 39 724,80.
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La gestion budgétaire de la trésorerie,
Reviewed by IstaOfppt
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