La gestion budgétaire de la trésorerie,

La société anonyme VICTOREN établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie (l’exercice comptable coïncide avec l’année civile).

Achats et charges externes :
         Les prévisions d’achats de marchandises, d’approvisionnements et de charges externes s’élèvent à :
-         Octobre 2001 : 180 000 dh HT
-         Novembre 2001 : 150 000 dh HT
-         Décembre 2001 : 140 000 dh HT

Ces achats sont soumis à la T.V.A. au taux de 20% et les paiements aux fournisseurs s’effectuent à 30 jours.

Les ventes :
         Les ventes du 4ème trimestre 2000 (montants HT) se sont élevées à :
-         Octobre 2000 : 230 000 dh HT
-         Novembre 2000 : 220 000 dh HT
-         Décembre 2000 : 180 000 dh HT

Pour le 4ème trimestre 2001, on s’attend à une progression des ventes de 10% par rapport à la période correspondante de 2000.
Ces ventes sont soumises au taux de T.V.A. de 20%.
En générale, les clients règlent 20% au comptant et le solde à 60 jours.

Opération diverses :
         Un matériel, prix d’acquisition HT 50 000 dh (T.V.A. 20%), doit être reçu et payé en Octobre 2001.

Autres charges :

         Les salaires s’élèvent à 25 000 dh par mois et sont payés le dernier jour de chaque mois. Les charges de Sécurité Sociale et autres s’élèvent à 48% du montant et sont payés dans les quinze premiers jours du trimestre suivant.
Impôt sur les bénéfices des sociétés :
         Paiement du 4ème acompte en décembre 2000 sachant que le montant du 4ème acompte s’élèvera à 14 600 dh.

Extrait de la balance au 30 septembre 2000

Fournisseurs
Clients
Sécurité Sociale et autres organismes
T.V.A. à décaisser
Crédit du Maroc
caisse

175 930 (2)


246 652
8 500
223 440 (1)

36 000 (3)
4 752 (4)

(1) Payables en octobre
(2) Dont 20 698 dh payables en octobre et 155 232 Dhs en novembre
(3) Montant des cotisations dues au titre de 3ème trimestre
(4) A payer avant le 24 octobre.

Travail à faire :
1-    En utilisant les tableaux de l’annexe, établissez :
-  Le budget de T.V.A. ;
-  Le budget des encaissements ;
-  Le budget de trésorerie.
2-    Commentez la situation de la trésorerie et proposez des solutions pour l’améliorer.
Solution :

ANNEXE : Montant des achats et des ventes du 4ème trimestre 2001 :

Libellés
Octobre 2001
Novembre 2001
Décembre 2001
Ventes HT

Ventes TTC
230 000 x 1,1 =
253 000
220 000 x 1,1 =
242 000
180 000 x 1,1 =
198 000
303 600
290 400
237 600
Achats  HT

 Achats  TTC
180 000

150 000
140 000
216 000
180 000
168 000

Montant de la T.V.A.A de décaisser

Libellés
Octobre 2001
Novembre 2001
Décembre 2001
T.V.A. collectée

T.V.A. déductible sur biens et services

T.V.A. déductible sur immobilisations
50 600

48 400
39 600
36 000
30 000
28 000

10 000 (1)


T.V.A. à payer

 T.V.A. à décaisser
4 600

4 752 (2)
18 400

4 600
11 600

18 400
(1) Un matériel, prix d’acquisition HT 50 000 dh (T.V.A. 20%), doit être reçu et payé en Octobre 2001 : 50 000 x 20% = 10 000.
(2) Voire la balance au 30 Septembre 2 000.

Budget des recettes :

Libellés
Octobre 2001
Novembre 2001
Décembre 2001
Clients
Ventes d’octobre
Ventes de novembre
Ventes de décembre
20 698 (1)
155 232 (1)

60 720 (2)

242 880 (2)

58 080



47 520
Total
81 418
213 312
290 400
(1)  Voire la balance au 30 Septembre 2 000
(2)  303 600 x 20% = 60 720, 303 600 x 80% = 242 880 car les clients règlent 20% au comptant et le reste à 60 jours, même chose pour les ventes de Novembre,
290 400 x 20% = 58 080 et les ventes du mois de décembre 237 600 x 20% = 47 520
Budget des décaissements :

Libellés
Octobre 2001
Novembre 2001
Décembre 2001
Fournisseurs
 Charges sociales
T.V.A.
Achats
Salaires
Immobilisations
Impôts sur les sociétés
223 440 (1)


36 000 (1)


4 752 (1)
4 600
18 400

216 000 (3)
180 000 (3)
25 000 (4)
25 000 (4)
25 000 (4)
60 000 (2)




14 600
Total
349 192
245 600
238 000
(1)  Voire la balance au 30 Septembre 2 000.
(2)  Un matériel, prix d’acquisition HT 50 000 dh (T.V.A. 20%), doit être reçu et payé en Octobre 2001. 50 000 + (50 000 x 20%) = 60 000.
(3)  Voire tableau des ventes et des achats.
(4)  Voire la balance au 30 Septembre 2 000.

Budget de trésorerie :

Libellés
Octobre 2001
Novembre 2001
Décembre 2001
Trésorerie initial
Recettes
Dépenses
255 152 (1)
- 12 622
- 44 910
81 418
213 312
290 400
349 192
245 600
238 000
Trésorerie finale
- 12 622
- 44 910
7 490
(1)  Il s’agit du crédit du Maroc et Caisse : 246 652 + 8 500 = 255 152.

Commentaire :
         En Octobre et Novembre la trésorerie est insuffisante ; l’acquisition de l’immobilisation semble être responsable de problèmes temporaires de trésorerie. Plusieurs solutions sont possibles :
-         Demander des délais supplémentaires aux fournisseurs ;
-         Crédit bancaire à court terme pour l’achat du matériel ;
-         L’escompte des effets de commerce.

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