Chapitre 7 : Le budget général

Le budget général synthétise l’ensemble du système budgétaire mis en place par l’entreprise ; il permet :

- d’en vérifier la cohérence et sa comptabilité avec le plan opérationnel (à moyen terme) de l’entreprise ;

- de contrôler le respect des grands équilibres financiers.

Le budget général est composé, en principe, du compte de résultat et du bilan prévisionnels. Les deux états prévisionnels doivent être comparés aux réalisations.

I) Le compte de résultat prévisionnel :

      Le compte de résultat prévisionnel est destiné à apprécier les conséquences des actions prévues sur l’activité et la formation du résultat de l’entreprise pour l’année à venir. Il permet également :

               *de mesurer l’équilibre dans la formation du résultat compte tenu de

              l’ensemble des budgets ;

               *de contrôler la réalisation des budgets avec les données réelles du compte de

              résultat pour la même période.

         Le compte de résultat regroupe les prévisions annuelles et mensuelles des charges et des produits.

         Il peut être présenté de plusieurs façons :

              * modèle identique à celui des comptes annuels ;

               *modèle, structuré par nature de charges et de produits, faisant ressortir des

     résultats intermédiaires et le résultat net ;

              * modèle, structuré par fonctions, faisant ressortir des marges, des résultats

              intermédiaires et le résultat net.

         A titre d’exemple, le modèle par fonction est présenté ci-dessous 

II- Le bilan prévisionnel :

         Le bilan prévisionnel a pour objectif d’apprécier les conséquences des actions prévues sur la structure financière de l’entreprise pour l’année à venir.

Il permet également :

                 *de mesurer l’équilibre financier compte tenu de l’ensemble des budgets ;

             *de contrôler la réalisation des budgets par comparaison avec les données réalisées du bilan comptable établi à la même date et d’analyser les écarts financiers.

Le bilan prévisionnel est établi annuellement, à la fin de l’année budgétaire, à l’aide du bilan comptable à l’ouverture de l’exercice et de l’ensemble des budgets.

         Sa présentation est identique au modèle prévu pour les comptes annuels :

Le compte de résultat et le bilan prévisionnel peuvent être utilement complétés par un tableau de financement prévisionnel afin d’analyser l’évolution de l’équilibre financier à partir des prévisions relatives à :

- la variation du fonds de roulement net global ;

- la variation du besoin en fonds de roulement ;

La variation de la trésorerie nette.

III- L’analyse du budget général :

         L’analyse du budget général permet d’effectuer un contrôle à plusieurs niveaux :