Chapitre 6 : Les comptes courants et d’intérêts

I – Généralités

1- Définitions

§ Compte courant

Un compte est dit « compte courant » quand toutes les sommes portées tant au débit qu’au crédit perdent leur individualité et s’ajoutent algébriquement. Seul le solde calculé à une date convenue est exigible.

§ Compte courant et d’intérêts

Un compte est dit « compte courant et d’intérêts » lorsque les sommes portées en compte sont génératrices d’intérêts.

2- Tenue du compte courant et d’intérêts

Le compte courant est tenu par la banque, par conséquent sont enregistrés :

- au crédit du compte :

* l’avoir initial, propriété du titulaire du compte,

* les versements effectués par le titulaire du compte en espèces, par chèques ou virements,

* les opérations qui augmentent l’avoir : vente de titres, encaissement de coupons, de dividendes, etc.

- au débit du compte :

* les retraits en espèces, par chèques ou virements,

* les paiements (achat de titres, achat de devises, etc.),

* les commissions et frais divers,

Le solde d’un compte courant peut être débiteur ou créditeur. Les intérêts dus par le banquier sont inscrits au crédit du compte, ceux dus par le titulaire du compte (en cas de solde débiteur) au débit.

§ Date de valeur

La date de valeur d’une opération est la date à partir de laquelle la somme correspondante commerce à produire des intérêts. Les modalités de fixation des dates de valeur sont déterminées et imposées par la banque.

Cette date est généralement :

- postérieur à la date effective d’une opération créditrice ;

exemple : une remise de chèque n’est créditée qu’entre 2 et 5 jours plus tard ;

- antérieur à la date effective d’une opération débitrice ;

exemple : un retrait d’espèces est débité du compte la veille ou l’avant-veille de l’opération.

§ Date d’arrêté

La date d’arrêté est la date à laquelle le solde est déterminé après calcul des intérêts produits et des diverses commissions, et est exigible.

Cette date est fixée par convention entre les parties intéressées.

§ Taux d’intérêt

Le taux d’intérêt est fixé par le banquier. Il peut être le même aussi bien pour les opérations portées au débit que pour celles portées au crédit ; dans ce cas, le compte courant est dit « à taux réciproques ». Si le taux est différent au débit et au crédit, le compte est dit « à taux non réciproques ».

Autre éventualité : le taux ou les taux peuvent changer en cours de période : le compte est alors « à taux variables ».

§ Méthode de chiffrage d’un compte courant et d’intérêts

Il existe différentes méthodes. La méthode dite « méthode hambourgeoise » est la mieux appropriée à l’établissement du compte et pratiquement toujours utilisée.

II – Méthode hambourgeoise

1- Principe

La méthode hambourgeoise consiste à calculer, après chaque opération, l’intérêt du solde en capital, pour la durée qui sépare l’apparition de ce solde (date de valeur de l’opération l’ayant engendré) de la date de valeur de l’opération suivante.

Le dernier solde porte intérêt depuis sa date de valeur jusqu’à la date d’arrêté du compte.

L’intérêt est de même nature que le solde sur lequel il est calculé (débiteur ou créditeur).

A l’arrêté du compte, la somme algébrique de tous les intérêts ainsi calculés s’ajoute algébriquement aux capitaux qui les ont produits (au débit ou au crédit selon la nature de la somme algébrique).

2- Exemple schématique

Soit :

- O₁, O₂, O₃, … O_k les montants respectifs des opérations ;

- d₁, d₂, d₃, … d_k les dates de valeur de ces opérations ;

- S₀ le solde du compte à son ouverture (solde à nouveau) ;

- S₁, S₂, S₃, … S_k les soldes respectifs après la 1^re, 2^e, 3^e, …, k^e opération.

Montants des opérations

O₁ O₂ O₃ O_k

Soldes après opérations S S₁ S₂ S₃S_k

Nombres de jours n₀ n₁ n₂ n₃ n_k- 1 n_k

Dates de valeur d₀ d₁ d₂ d₃ d_k d

(ouverture) (arrêté)

- le premier intérêt I₀ est calculé sur le solde S₀ pendant n₀ jours ;

- le deuxième intérêt I₁ est calculé sur le solde S₁ pendant n₁ jours ;

- le dernier intérêt I_k est calculé sur le solde S_k pendant n_k jours ;

L’intérêt global I sera égal à la somme algébrique des intérêts partiels. On l’appelle « Balance des intérêts ».

I = I₀+ I₁+ I₂+ I₃+ … + I_k.

Important :

Il peut arriver que la date de valeur d’une opération soit antérieure à la date de valeur de l’opération précédente. Les jours devront donc être comptés négativement : ils seront appelés « jours rouges ».

Pour les soldes dont le nombre de jours est négatif (c’est-à-dire rouge), l’intérêt, négatif, devrait être retranché de la colonne de même nature (intérêt débiteurs ou intérêts créditeurs). En fait, on l’ajoute dans la colonne opposée.

Dates des opérations 01/11 18/11 22/11 24/11

Dates de valeur 31/10 21/11 19/11 28/11

Intérêts additifs

(noirs)

Sur 21 jours

Intérêts soustractifs

(rouges)

Sur 2 jours

Intérêts additifs

(noirs)

Sur 9 jours

Il en sera ainsi chaque fois que deux dates de valeur consécutives ne se suivant pas dans l’ordre chronologique.

3- Tracé d’un compte courant et d’intérêts par la méthode hambourgeoise

Exemple

M. Aboulaajoul dispose d’un compte courant et d’intérêts à la Banque Commerciale du Maroc (B.C.M.). Durant le mois de janvier, les opérations sont les suivantes (en dirhams).

01/01 : Solde à nouveau : 45 000 DH

08/01 : Retrait chèque n° 418 : 24 000 DH ; date de valeur : 07/01.

13/01 : Versement espèces : 60 000 DH ; date de valeur : 14/01.

18/01 : Effets remis à l’escompte : 36 000 DH ; date de valeur : 21/01.

22/01 : Paiement d’effets domiciliés : 126 000 DH ; date de valeur : 19/01.

24/01 : Vente en Bourse : 21 000 DH ; date de valeur : 30/01.

Le compte est arrêté le 31 janvier ; les intérêts sont calculés au taux réciproque de 6,50%.

METHODE HAMBOURGEOISE – Intérêts immédiats

Compte M. Aboulaajoul, arrêté au 31 janvier ; taux : 6,50 %

Dates	Libellés	Sommes		Soldes		Dates de valeur	Jours	Intérêts
Dates	Libellés	Débit	Crédit	Débit	Crédit	Dates de valeur	Jours	Débiteurs	Créditeurs
01/01 08/01 13/01 18/01 22/01 24/01 31/01 31/01	Solde à nouveau Retrait chèque n° B 418 Versement espèces Effets remis à l’escompte Effets domiciliés Vente en Bourse Balance des intérêts Intérêts créditeurs 6,50% Solde créditeur	24 000 126 000 12 127,84	45 000 60 000 36 000 21 000 127,84	9000	45 000 21 000 81 000 117 000 12 000 12 127,84	31/12 07/01 14/01 21/01 19/01 30/01	7 7 7 R2 11 1	42,25 17,88 127,84	56,88 26,54 102,38 2,17
		162 127,84	162 127,84					187,97	187,97
01/02	Solde à nouveau		12 127,84		12 127,84

7 7

Calcul des intérêts : 45 000 x 0,065 x = 56,88 ; 21 000 x 0,065 x = 26,54 ; etc.

360 360

· La date de valeur (19/01) de l’opération du 22/01 est antérieure à la date de valeur (21/01) de l’opération du 18/01 ; on constate donc deux jours rouges produisant un