Contrôle de gestion 2 : Contrôle de gestion et tableau de bord T.P

A. la société anonyme B a établi, d'après le budget de production de l'année N, les prévisions de consommation de matière première M suivante (en Kg) :

Janvier	3040
Février	2850
Mars	2660
Avril	2850
Mai	2945
Juin	2850
Juillet	0
Août	2375
Septembre	2850
Octobre	2660
Novembre	2850
Décembre	2850

        

Le coût d’achat de la matière première X est de 8 dhs par kilogramme.

         Le coût de passation d’une commande est de 307,80 dhs. Le coût  de possession représente en moyenne 9 % de la valeur du stock moyen.

Travail à faire :

Déterminer la cadence optimale moyenne d’approvisionnement et le lot économique correspondant.

B. en vue d’une budgétisation rationnelle des approvisionnements, il vous est demandé de présenter une étude des diverses méthodes de budgétisation sur la base de ces prévisions pour N.

         Vous disposez des renseignements complémentaires suivants :

-         le stock au 31/12/N-1 est de 3 040 Kg ;

-         le délai d’approvisionnement est de 2 mois ;

-         la marge de sécurité à prévoir est de 1 mois.

Travail à faire :

1-    dans l’hypothèse d’une budgétisation par quantités constantes avec commande de lots de 5 130 Kg, présenter l’étude comptable et le budget correspondant.

2-    dans l’hypothèse d’une budgétisation par périodes constantes avec livraison tous les deux mois, présenter l’étude comptable et le budget correspondant.

Remarque :

         Pour la présentation des budgets, on admettra que les commandes sont passées en début de mois et que les livraisons sont effectuées en début de mois également. Le montant du stock sera déterminé à la fin de chaque mois. Les budgets seront présentés en quantités.

Solution :

A) cadence optimale d’approvisionnement

Consommable annuelle : 30 780 Kg ; valeur 30 780 x 8 = 246 240

 

       246 240 x 9

N =                                  = 6

      200 x 307.80

         Lot économique = 30 780 / 6 = 5 130 Kg

B)

1- quantités constantes :

Méthode comptable

Périodes	Sorties	Stock avec ruptures éventuelles	Entrées	Stock rectifié	Commandes
					dates	quantités
Décembre		3040
Janvier	3040	0	5130	5130	début novembre	5130
Février	2850	2280	5130	7410	début septembre	5130
Mars	2660	-380		4750
Avril	2850	1900	5130	7030	début février	5130
Mai	2945	-1045		4085
Juin	2850	1235
Juillet	0	1235	5130	6365	début mai	5130
Août	2375	-1140		3990
Septembre	2850	1140	5130	6270	début juillet	5130
Octobre	2660	-1520		3160
Novembre	2850	760	5130	5890	début septembre	5130
Décembre	2850	-2090		3040

Budget

	décembre	janvier	février	mars	avril	mai	juin	juillet	août	septe	octobre	novembre	décembre
Comm.	5130		5130			5130		5130		5130
Livrai.		5130	5130		5130			5130		5130		5130
Sorties		3040	2850	2660	2850	2945	2850	0	2375	2850	2660	2850	2850
Stocks	3040	5130	7410	4750	7030	4085	1235	6365	3990	6270	3610	5890	3040

Remarque :

         Des variantes pourraient être envisagées au niveau des mois de juillet août suivant les hypothèses de fermeture éventuelle de l’entreprise et des fournisseurs…

2- périodes constantes avec livraison tous les deux mois :

Périodes	Sorties	Stocks avec ruptures éventuelles	Entrées	Stocks rectifiés	Commandes
					Dates	Quantités
Décembre		3040		3040
Janvier	3040	5510	5510 (1)	5510	1 / 11 / N-1	5510
Février	2850	2660		2660
Mars	2660	0	5795 (2)	5795	1 / 1 / N	5795
Avril	2850	2945		2945
Mai	2945	0	2850 (3)	2850	1 / 3 / N	2850
Juin	2850	0		0
Juillet	0	0	5225 (4)	5225	1 / 5 / N	5225
Août	2375	2850		2850
Septembre	2850	0	5510 (5)	5510	1 / 7 / N	5510
Octobre	2660	2850		2850
Novembre	2850	0	X	X	1 / 9 / N	X
Décembre	2850	X - 2850		X - 2850

(1)  5510 = 2850 + 2660

(2)  5795 = 2850 + 2945

(3)  2850 = 2850 + 0

(4)  5225 = 2375 + 2850

(5)  5510 = 2660 + 2850

Budget

	décembre	janvier	février	mars	avril	mai	juin	juillet	août	septe	octobre	novembre	décembre
Comm.		5795		2850		5225		5510		x
Livrai.		5510		5795		2850		5225		5510		x
Sorties		3040	2850	2660	2850	2945	2850	0	2375	2850	2660	2850	2850
Stocks	3040	5510	2660	5795	2945	2850	0	5225	2850	5510	2850	x	y

Remarque :

         Le budget ainsi présenté laisse apparaître un risque de rupture en fin juin en raison de l’application stricte de la méthode malgré l’absence de consommation en juillet.

         Il peut être intéressant d’apporter l’une des modifications suivantes :

1) augmentation de la livraison de mai ;

2) avancement d’un mois de la livraison de juin.