Chapitre 3 : L’organisation du travail comptable

L’organisation pratique du travail comptable peut utiliser différents systèmes selon l’importance et le volume des activités de chaque entreprise.

         Les deux principaux systèmes d’enregistrement et d’analyse des informations comptables sont le système classique et le système centralisateur.

Section 1: Le système classique : 

         Le système classique est toujours utilisé par les petites entreprises.

         Selon ce système le travail comptable comporte principalement le livre – journal et le grand – livre.

         l’enregistrement comptable est fait à partir de pièces justificatifs : factures, chèques, tickets de caisses, relevés bancaires, bulletins de paie, avis d’imposition etc…

         Les documents justificatifs doivent être archivés par l’entreprise et conservés pendant 10 ans.

- Les opérations sont enregistrées dans un journal et reportées ensuite dans un grand livre à partir duquel la balance est établie.

- Les comptes de synthèses ; bilan et C.P.C sont dressés à partir des soldes de la balance.

Schéma du système classique

A – Le livre journal :

1- Définition :

         C’est un livre obligatoire dans lequel sont quotidiennement enregistrées les opérations de l’entreprise selon un ordre chronologique ses pages sont numérotés et doivent être tenues sans ratures ni blancs.

2- Présentation du journal :

         Le journal est composé d’une série d’articles chaque article correspond à une opération et doit faire apparaître :

§  la date de l’opération

§  le numéro et le nom des comptes débités ou crédités.

§  le montant de l’opération inscrit au débit et au crédit.

§  et le libellé de l’opération : la nature et la référence de la pièce justificative.

un article de journal peut comporter plusieurs comptes débités et plusieurs comptes crédités.

les sommes de bas de page doivent être égales et reportées en haut de la page suivante précédée de la mention « report ».

B- Le Grand – Livre :

         c’est un livre obligatoire qui succède au journal, il reprend l’ensemble des comptes inscrits au journal : chaque compte doit indiquer clairement :

§  le solde de début de période (ou solde à nouveau)

§  les opérations effectuées.

§  les totaux des opérations débités et des opérations créditées.

§  les soldes débiteurs ou créditeurs de fin de période.

le grand- livre permet d’analyser l’état de chaque compte, en particulier les créances et les dettes à travers les comptes clients et les comptes fournisseurs.

2- Présentation du grand livre :

        

section II : Le système centralisateur

         Le système centralisateur est adopté par les entreprises qui traitent un grand nombre d’opération :

a- L’organisation du système centralisateur :

         le travail du système centralisateur passe par les étapes suivantes :

1- La création de journaux auxiliaires : Spécialisés par catégories d’opérations :  achats ou ventes à crédit par exemple

- les journaux enregistrent dans un ordre chronologique les opérations de même nature.

- le report des écritures est fait quotidiennement dans les grands livres auxiliaires pour les comptes individuels clients et les comptes fournisseurs.

 2- La centralisation périodique : (au moins une fois par mois ) des totaux des journaux auxiliaires au journal général.

         chaque journal auxiliaire correspond à un article du journal général.

         Le grand – livre est établi à partir du journal général centralisateur.

b- Les différents journaux auxiliaires :

§  les principaux journaux auxiliaires sont :

§  Le journal des achats.

§  Le journal des ventes.

§  Le journal de banque.

§  Le journal de caisse.

§  Le journal des opérations diverses.

§  Les deux premiers regroupent les achats et les ventes à crédit et leur partie en dettes (fournisseurs) et en créances (clients).

§  Les J.A banque et caisse regroupent les opérations de trésorerie (recettes et dépenses).

§  Les J.A des opérations diverses concernent les autres opérations : exemple les salaires.

schéma du système centralisateur

exemple de journal auxiliaires ventes (à crédit) :

Dates	N° des pièces	N° des comptes individuels clients	Libellés : nom des clients	Débit	Crédit
				Client	Ventes	TVA	….
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