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Comptabilité analytique: TP

L’entreprise « antelsat », au capital de 2.600.000 dh, est spécialisée dans la fabrication des antennes de télévision UHF et VHF.
Le processus de fabrication est le suivant :
         -Les plaques et les tubes d’aluminium sont coupés et façonnés dans l’atelier 1 pour donner respectivement des éléments UF et VF.
         *Le traitement des plaques laisse des déchets vendables en l’état.
         *La coupe des tubes laisse des déchets réutilisés dans la fabrication des antennes UHF après avoir subi un traitement complémentaire.
-L’atelier 2 assure l’assemblage et la finition :
*Les antennes UHF sont obtenues par assemblage des éléments UF provenant des plaques d’aluminium auxquels on incorpore des déchets des tubes traités et des accessoires (vis, rondelles, supports, …).
*Les antennes VHF sont fabriquées par assemblage des éléments VF obtenus des tubes d’aluminium auxquels on ajoute des accessoires.
-La commercialisation des antennes se fait dans des boîtes en carton. L’entreprise utilise une boîte pour chaque unité vendue.
Pour le mois de juin 2010, l’entreprise vous communique les informations suivantes :

A) Tableau de répartition des charges indirectes :

Eléments
Total
Adm.
Approv.
Atelier1
Atelier2
Distrib.
-Charges incorporables
-Eléments supplétifs
823.700
?
27.250
100%
97.200
-
368.000
-
291.250
-
40.000
-
T.R.P
?
?
?
?
?
?
- Administration

-
40%
20%
20%
20%
T.R.S
?
?
?
?
?
?

Nature de l’unité d’œuvre
DH d’achat de M.P
Heure
M.O.D
Heure
M.O.D
Article vendu
Nombre d’unité d’œuvre
?
?
?
?
Coût de l’unité d’œuvre
?
?
?
?

N.B :          *La rémunération théorique des capitaux propres est calculée au taux de 10,5% l’an.
         *Le montant des charges non incorporables s’élève à 12.311 dh.

B) Charges directes :
*Frais de transport des accessoires :                                     12.500 dh.
*Main d’œuvre directe :
         -Atelier 1 :                              13.500 heures dont 9.000 heure pour la coupe
                                                        et le façonnage des tubes. Taux horaire 12 dh.

-Atelier 2 :                              un antenne nécessite 30 minutes de main
                                                        d’œuvre. Taux horaire : 10dh.
*Frais de traitement complémentaire des déchets réutilisables : 10.000 dh.

C) Etat et mouvements des stocks des matières et emballages :

Eléments
Stocks au 01/06/2010

Achats

Consommations
Stocks au 30/06/2010

Plaques d’aluminium 
1.000 m2 pour 212.000 dh
5.000 m2 à
190 dh le m2

5.500 m2

498 m2

Tubes d’aluminium 
18.000 m pour 113.300 dh
37.000 m à 6 dh
le m

45.600 m

9.440 m

Accessoires

50.000 dh

487.500 dh
-UHF : 487.500 dh
-VHF : 45.600 dh

16.900 dh

Boîte de carton
2.500 unités à 3 dh l’une
26.500 unités à
3 dh l’une

?

4.000 unités

D) Etat et mouvements des stocks des produits :

Eléments
Stocks au 01/06/2010

Production

Ventes
Stocks au 30/06/2010

Antenne UHF
2.000 articles pour 245.500 dh

16.500 articles

17.000 articles

1.500 articles

Antenne VHF
1.400 articles pour 122.000 dh

7.600 articles

8.000 articles

995 articles

E) Ventes du mois :
*Antenne UHF : 200 dh l’unité.
*Antenne VHF : 140 dh l’unité.
*Déchets des plaques : 15.500 dh.

N.B : -Le déchet des tubes est estimé à 75.000 dh à la sortie de l’atelier 1.
-Toutes les sorties sont évaluées selon la méthode de CMUP avec cumul du stock initial.

Travail à faire :
1-    Compléter le tableau de répartition des charges indirectes.
2-    Présenter tous les calculs conduisant à la détermination du résultat analytique.


Calculer le résultat de la comptabilité générale.
Solution

L’entreprise « antelsat »

1-    Tableau de répartition des charges indirectes :

Calcul des charges supplétives                  = (2.600.000 * 10,5%) / 12
                                                        = 22.750 dh.                


Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments
Total
Adm.
Approv.
Atelier1
Atelier2
Distrib.
-Charges incorporables
-Eléments supplétifs
823.700
22.750
27.250
22.750
97.200
-
368.000
-
291.250
-
40.000
-
T.R.P
846.450
50.000
97.200
368.000
291.250
40.000
- Administration

-50.000
20.000
10.000
10.000
10.000
T.R.S
846.450
0
117.200
378.000
301.250
50.000

Nature de l’unité d’œuvre
DH d’achat de M.P
Heure
M.O.D
Heure
M.O.D
Article vendu
Nombre d’unité d’œuvre
1.172.0001
13.500
12.0502
25.000
Coût de l’unité d’œuvre
0,1
28
25
2

11.172.000 = (5.000 * 190) + (37.000 * 6) = 950.000 + 222.000
212.050 = (16.500 UHF* ½ Heure) + (7.600 VHF * ½ Heure) = 8.250 + 3.800

2-    Détermination du résultat analytique :

a-    Coût d’achat des matières premières :

Coût d’achat

Eléments
Plaques
Tubes

Accessoires
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Charges directes :
-Prix d’achat
-Frais transport
Charges indirectes :
-Approvisionnement

5.000
-

950.000

190
-

0,1

950.000
-

95.000

37.000
-

222.000

6
-

0,1

222.000
-

22.200

487.500
12.500

-
Coût d’achat
5.000
209
1.045.000
37.000
6,6
244.200
500.000

a-    Compte d’inventaire permanent des matières premières :

Compte d’inventaire permanent


Eléments
Plaques
Tubes

Accessoires 
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
S.I
Entrées
1.000
5.000
212
209
212.000
1.045.000
18.000
37.000
-
6,6
113.300
244.200
50.000
500.000
Total
6.000
209,5
1.257.000
55.000
6,5
357.500
550.000
Sorties
S.F réel
# ce d’inv.
5.500
498
+ 2
209,5
209,5
209,5
1.152.250
104.331
+ 419
45.600
9.440
-40
6,5
6,5
6,5
296.400
61.360
-260
533.1001
16.900
-
Total
6.000
209,5
1.257.000
55.000
6,5
357.500
550.000

1533.100 = 487.500 (pour UHF) + 45.600 (pour VHF)

b-    Coût de production des antennes :

Coût de production
Eléments
Antennes UHF
Antennes VHF
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Atelier 1
Charges directes :
-Consommation Plaque
-Consommation Tubes
-Main d’œuvre directe
Charges indirectes
-Atelier 1
Déchets :
-Déchets vendables
-Déchets réutilisables

5.500
-
4.500

4.500

-
-

209,5
-
12

28

-
-

1.152.250
-
54.000

126.000

-15.500
-

-
45.600
9.000

9.000

-
-

-
6,5
12

28

-
-

-
296.400
108.000

252.000

-
-75.000
Atelier 2

2/4

Filière
U.F.
ELABORE PAR
EFP
ANNEE DE FORMATION

2TCE

COMPTABILITE ANALYTIQUE

AL TALLA ILIAS

ISTA
OUEZZANE

2014-2015

 
Charges directes :
-Déchets réutilisés
-Accessoires
-Main d’œuvre directe
Charges indirectes
-Atelier 2

-
-
8.250

8.250

-
-
10

25

85.0001
487.500
82.500

206.250

-
-
3.800

3.800

-
-
10

25

-
45.600
38.000

95.000

 Coût de production
16.500
132
2.178.000
7.600
100
760.000

185.000 = 75.000 (Déchets bruts) + 10.000 (Frais de traitement)
a-     Compte d’inventaire permanent des antennes :

Compte d’inventaire permanent



Elément
Antennes UHF
Antennes VHF
Q
cu
M
Q
cu
M
S.I
Entrées
2.000
16.500
-
132
245.500
2.178.000
1.400
7.600
-
100
122.000
760.00
Total
18.500
131
2.423.500
9.000
98
882.000
Sorties
S.F réel
#ce d’inventaire
17.000
1.500
-
131
131
-
2.27.000
196.500
-
8.000
995
+ 5
98
98
98
784.00
97.510
+ 490
Total
18.500
131
2.423.500
9.000
98
882.000

b-    Coût de revient des antennes vendues :

Coût de revient


Eléments
Antennes UHF
Antennes VHF
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Charges directes :
- Coût de production
- Boites de carton
Charges indirectes :
- Distribution

17.000
17.000

17.000

131
3

2

2.227.000
51.000

34.000

8.000
8.000

8.000

98
3

2

784.000
24.000

16.000
Coût de revient
17.000
136
2.312.000
8.000
103
824.000

c-     Résultats analytiques  des antennes vendus :

Résultats analytiques


Eléments
Antennes UHF
Antennes VHF
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Prix de vente
-Coût de revient
17.000
17.000
200
136
3.400.000
2.312.000
8.000
8.000
140
103
1.120.000
824.000
Résultat analytique
17.000
+64
+1.088.000
8.000
+37
+296.000
1-    Calcul du résultat de la comptabilité générale :

a-    Tableau de concordance des résultats

Tableau de concordance des résultats


Eléments
Montants
Débit (-)
Crédit (+)
Résultat de la comptabilité analytique (R.A)
-
+ 1.384.000
Charges supplétives
-
22.750
Charges non incorporables
12.311
-
Différences d’inventaire :
      - Mali (419 + 490)
      - Boni

909
-

-
260
Résultat de la comptabilité générale (R.G)
+ 1.393.790
-
Total
1.407.010
1.407.010


b-    Vérification :


Tableau de résultat simplifié

Charges
Montant
Produits
Montant
-Achat consommées :
Plaques :
950.000 – (104.331 – 212.000)
Tubes :
222.000 – (61.360 – 113.300)
Accessoires :
487.500 – (16.900 – 50.000)
Boîte de carton :
79.500 – (12.000 – 7.500)
-Frais de transport Accessoires
-Frais de traitement de déchets
-Charges de personnel (MOD) :
(162.000 + 120.500)
-Autres charges d’exploitation: 
(823.700 + 12.311)


1.057.669

273.940

520.600

75.000
12.500
10.000

282.500

836.011
-Ventes de produit finis
-Ventes des déchets

-Variation de stock :
UHF = 196.500 - 245.500
VHF = 97.510 – 122.000
4.520.000
15.500


-49.000
-24.490
Total des charges
3.068.220
Total des produits
4.462.010
Bénéfice
1.393.790
Perte
-
Total général
4.462.010
Total général
4.462.010


 
 
 
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