Fiscalité de l'entreprise TVA TP

Exercice 1 :
L’entreprise HAMATA, placée sous le régime de la déclaration mensuelle de la TVA au taux de 20%, a réalisé les opérations suivantes:
- Ventes mensuelles réalisées au cours des mois d’octobre,  novembre et décembre :

Mois
Ventes (HT)
- Octobre
- Novembre
- Décembre
4.200.000
4.500.000
5.300.000

- Montant de la TVA récupérable pour le dernier trimestre :

TVA récupérable 
Octobre
Novembre
Décembre
   - sur charges
   - sur immobilisations
850.000
48.300
740.000
31.400
930.000
46.600

Travail à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois d’octobre, novembre et décembre 2015.

Exercice 2 :
L’entreprise NANA vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du mois de mai 2015 :

Opération (H.T)
Montant
Règlement
- Ventes de marchandises
140.000
-50% par chèque et 50% à crédit.
- Ventes de produits finis
160.000
    -100% au comptant par chèque.
Ventilation des encaissements : 

Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
Montant
Règlement

-Acquisition d’une machine

85.000
-50% par chèque et 50% par traite de 30 jours.

-Achats de marchandises

68.000
-70% par chèque et 30% à crédit de 30 jours.

-Achats de matières premières

35.000
-60% par chèque et 40% à crédit de 30 jours.
-Frais de téléphone
12.500
-Au comptant par chèque.
-Frais de publicité
8.600
-Au comptant en espèces.
-Frais d’électricité
1.250
-Au comptant en espèces.
-Honoraires d’un avocat
9.300
-Au comptant par chèque.
-Agios bancaires
2.500
-Prélèvement bancaire.




Travail à faire :
         Sachant que le crédit de TVA pour le mois d’avril 2015 est de 5.680 dh.

1-    Calculer la TVA due du mois de mai selon le régime des encaissements.
2-    Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.

Exercice 3:
La société NAHA soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime des débits, vous fournit les informations suivantes:

Opérations (HT)
Mars
Avril
Mai
-Ventes de marchandises au Maroc
94.000
96.000
115.000
-Ventes de marchandises à l’étranger
85.000
76.000
91.000
-Achats de marchandises
65.000
72.000
49.000
-Achats de fournitures de bureau
8.200
7.600
9.400
-Acquisition d’immobilisations
34.000
23.000
17.000
-Services bancaires
600
800
700

Travail à faire :
Sachant que la société NAHA dispose d’un crédit de TVA au titre du mois de février de 2.600 dh, calculer la TVA due par la société au titre des mois de mars, avril et mai.


 Solution
Exercice 1
Calcul de la TVA due au titre des mois d’octobre, novembre et décembre 2014 :

Eléments
Octobre  
Novembre
Décembre
TVA facturée
840.000
900.000
1.060.000
- TVA récupérable sur immobilisations
48.300
31.400
46.600
- TVA récupérable sur charges :
850.000
740.000
930.000
- Report à crédit de TVA
-
58.300
-
= TVA due
-
70.300
83.400
= Crédit de TVA
58.300
-
-

Exercice 2 :
        
1-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des encaissements :

Eléments
Calcul
Montant
TVA facturée
                                    * Marchandises
                                    * Produits finis

140.000 * 50% * 20%
160.000 * 20%
46.000
14.000
32.000
- TVA récupérable sur immobilisations
85.000 * 50% * 20%
8.500
- TVA récupérable sur charges :
                           * Marchandises
                           * Matières premières
                           * Frais de téléphone
                           * Frais de publicité
                           *Frais d’électricité
                           * Honoraires d’avocat
                           * Agios bancaires

68.000 * 70% * 20%
35.000 * 60% * 20%
12.500 * 20%
8.600 * 20%
1.250 * 14%
9.300 * 10%
2.500 * 10%
19.295
9.520
4.200
2.500
1.720
175
930
250
- Report à crédit de TVA
-
5.680
= TVA due
-
12.525


2-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des débits :




 


Eléments
Calcul
Montant
TVA facturée
                                    * Marchandises
                                    * Produits finis

140.000 * 20%
160.000 * 20%
60.000
28.000
32.000
- TVA récupérable sur immobilisations*
85.000 * 20%
17.000
- TVA récupérable sur charges :
                           * Marchandises
                           * Matières premières
                           * Frais de téléphone
                           * Frais de publicité
                           *Frais d’électricité
                           * Honoraires d’avocat
                           * Agios bancaires

68.000 * 70% * 20%
35.000 * 60% * 20%
12.500 * 20%
8.600 * 20%
1.250 * 14%
9.300 * 10%
2.500 * 10%
19.295
9.520
4.200
2.500
1.720
175
930
250
- Report à crédit de TVA
-
5.680
= TVA due
-
18.025
N.B : Dans le cas où la société aurait opté pour le régime des débits et aurait réglé ses achats par traite, elle pourra déduire la TVA dès l »acceptation de la traite.

Exercice 3 :

Calcul de la TVA due au titre des mois de mars, avril et mai :


Eléments
Mars   
Avril 
Mai
TVA facturée
                             * Ventes au Maroc
                             * Ventes à l’étranger

18.800
(Exonérées)

19.200
(Exonérées)

23.000
(Exonérées)
- TVA récupérable sur immobilisations
6.800
4.600
3.400
- TVA récupérable sur charges :
                           * Marchandises
                           * Fournitures de bureau
                           * Services bancaires

13.000
1.640
60

14.400
1.520
80

9.800
1.880
70
- Report à crédit de TVA
2.600
5.300
6.700
= TVA due
-
-
1.150
= Crédit de TVA
5.300
6.700
-
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