Fiscalité de l'entreprise TVA TP
Exercice 1 :
L’entreprise HAMATA, placée sous le régime de la
déclaration mensuelle de la TVA au taux de 20%, a réalisé les opérations
suivantes:
- Ventes mensuelles réalisées au cours des mois
d’octobre, novembre et décembre :
Mois
|
Ventes (HT)
|
-
Octobre
-
Novembre
-
Décembre
|
4.200.000
4.500.000
5.300.000
|
- Montant de la TVA récupérable pour le dernier
trimestre :
TVA récupérable
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
- sur charges
- sur immobilisations
|
850.000
48.300
|
740.000
31.400
|
930.000
46.600
|
Travail
à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois d’octobre, novembre
et décembre 2015.
Exercice 2 :
L’entreprise NANA vous remet les informations
suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du mois de mai 2015 :
Opération (H.T)
|
Montant
|
Règlement
|
- Ventes de marchandises
|
140.000
|
-50% par chèque et
50% à crédit.
|
- Ventes de produits finis
|
160.000
|
-100% au
comptant par chèque.
|
Ventilation des encaissements :
Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
|
Montant
|
Règlement
|
-Acquisition
d’une machine
|
85.000
|
-50% par chèque
et 50% par traite de 30 jours.
|
-Achats de
marchandises
|
68.000
|
-70% par chèque
et 30% à crédit de 30 jours.
|
-Achats de
matières premières
|
35.000
|
-60% par chèque
et 40% à crédit de 30 jours.
|
-Frais de
téléphone
|
12.500
|
-Au comptant
par chèque.
|
-Frais de
publicité
|
8.600
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Frais
d’électricité
|
1.250
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Honoraires
d’un avocat
|
9.300
|
-Au comptant
par chèque.
|
-Agios
bancaires
|
2.500
|
-Prélèvement
bancaire.
|
Travail
à faire :
Sachant que le crédit de TVA pour le
mois d’avril 2015 est de 5.680 dh.
1-
Calculer la TVA due du mois de mai selon le régime des encaissements.
2-
Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.
Exercice 3:
La société NAHA soumise en matière de TVA à la
déclaration mensuelle et au régime des débits, vous fournit les informations
suivantes:
Opérations (HT)
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
-Ventes de marchandises au
Maroc
|
94.000
|
96.000
|
115.000
|
-Ventes de marchandises à
l’étranger
|
85.000
|
76.000
|
91.000
|
-Achats de marchandises
|
65.000
|
72.000
|
49.000
|
-Achats de fournitures de
bureau
|
8.200
|
7.600
|
9.400
|
-Acquisition d’immobilisations
|
34.000
|
23.000
|
17.000
|
-Services bancaires
|
600
|
800
|
700
|
Travail
à faire :
Sachant que la société NAHA dispose d’un
crédit de TVA au titre du mois de février de 2.600 dh, calculer la TVA due par
la société au titre des mois de mars, avril et mai.
Solution
Exercice 1
Calcul de la TVA due au titre des
mois d’octobre, novembre et décembre 2014 :
|
Eléments
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
TVA facturée
|
840.000
|
900.000
|
1.060.000
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
48.300
|
31.400
|
46.600
|
- TVA récupérable sur
charges :
|
850.000
|
740.000
|
930.000
|
- Report à crédit de TVA
|
-
|
58.300
|
-
|
= TVA due
|
-
|
70.300
|
83.400
|
= Crédit de TVA
|
58.300
|
-
|
-
|
Exercice 2 :
1-
Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime
des encaissements :
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
*
Marchandises
*
Produits finis
|
140.000 * 50% * 20%
160.000 * 20%
|
46.000
14.000
32.000
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
85.000 * 50% * 20%
|
8.500
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Marchandises
* Matières
premières
* Frais de
téléphone
* Frais de
publicité
*Frais
d’électricité
* Honoraires
d’avocat
* Agios bancaires
|
68.000 * 70% * 20%
35.000 * 60% * 20%
12.500 * 20%
8.600 * 20%
1.250 * 14%
9.300 * 10%
2.500 * 10%
|
19.295
9.520
4.200
2.500
1.720
175
930
250
|
- Report à crédit de TVA
|
-
|
5.680
|
= TVA due
|
-
|
12.525
|
2-
Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime
des débits :
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
*
Marchandises
* Produits
finis
|
140.000 * 20%
160.000 * 20%
|
60.000
28.000
32.000
|
- TVA récupérable sur
immobilisations*
|
85.000 * 20%
|
17.000
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Marchandises
* Matières
premières
* Frais de téléphone
* Frais de
publicité
*Frais
d’électricité
* Honoraires
d’avocat
* Agios bancaires
|
68.000 * 70% * 20%
35.000 * 60% * 20%
12.500 * 20%
8.600 * 20%
1.250 * 14%
9.300 * 10%
2.500 * 10%
|
19.295
9.520
4.200
2.500
1.720
175
930
250
|
- Report à crédit de TVA
|
-
|
5.680
|
= TVA due
|
-
|
18.025
|
N.B : Dans le cas où la société aurait opté pour le régime
des débits et aurait réglé ses achats par traite, elle pourra déduire la TVA
dès l »acceptation de la traite.
Exercice 3 :
Calcul
de la TVA due au titre des mois de mars, avril et mai :
Eléments
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
TVA facturée
* Ventes au
Maroc
* Ventes à
l’étranger
|
18.800
(Exonérées)
|
19.200
(Exonérées)
|
23.000
(Exonérées)
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
6.800
|
4.600
|
3.400
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Marchandises
* Fournitures de bureau
* Services
bancaires
|
13.000
1.640
60
|
14.400
1.520
80
|
9.800
1.880
70
|
- Report à crédit de TVA
|
2.600
|
5.300
|
6.700
|
= TVA due
|
-
|
-
|
1.150
|
= Crédit de TVA
|
5.300
|
6.700
|
-
|
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Reviewed by IstaOfppt
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