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Fiscalité de l'entreprise TVA TP

Exercice 1 :
Les données relatives à l’exploitation et l’investissement de la société MAGADA, soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le tableau suivant :
Opérations (HT)
Janvier
Février
Mars
Avril
- Ventes de marchandises
1.700.000
1.800.000
2.100.000
1.600.000
- Acquisition d’immobilisations
450.000
320.000
360.000
280.000(3)
- Achats de marchandises
870.000
920.000(2)
980.000
810.000
- Autres charges
120.000 (1)
180.000
230.000
250.000
(1) dont 2.500 dh de frais de mission et de représentation.
(2) dont 40.000 dh d’une facture de marchandises réglée en espèces.
(3) dont 160.000 dh d’une voiture de tourisme.

Travail à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril.

Exercice 2 :
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de la société SORA au titre des mois de janvier, février et mars 2015 sont les suivantes :
Opérations (HT)
Janvier
Février
Mars
-Ventes de marchandises
-Achats de marchandises
-Autres charges
-Acquisition d’immobilisations
850.000
240.000
120.000
360.000
980.000
210.000
140.000
290.000
730.000
250.000
150.000
260.000
Informations complémentaires :
-         La société accorde un crédit client de 30 jours sur 50% de ses ventes de marchandises et bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 25% de ses achats de marchandises.
-         Le taux de TVA est de 20%.
 
 



Travail à faire :
         1er cas : Régime des débits
         Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2015.

         2ème cas : Régime des encaissements
         Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2015.
        
Exercice 3 :
         L’entreprise FATAH est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime du droit commun au taux normal de 20%.
         Au titre des mois de janvier et février, elle vous remet les informations suivantes :

Ventilation des ventes :
Opérations (TTC)
Janvier
Février
Règlement

-Ventes de produits finis

480.000

744.000
-50% par chèque et 50% à crédit de 30 jours.
-Facturation de produits
420.000
456.000
-100% à crédit de 30 jours.
-Créances clients
270.000
-
-Par chèque bancaire.

Ventilation des achats :
Opérations (TTC)
Janvier
Février
Règlement

-Achats de matières premières

150.000

192.000
-75% par chèque et 25% à crédit de 30 jours.
-Achats de fournitures diverses
90.000
78.000
-Par chèque  bancaire.

-Acquisition des immobilisations

432.000

900.000
-50% au comptant et 50% à crédit d’un mois.

Travail à faire :
1-    Calculer la TVA due au titre des mois de janvier et février.
2-    Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.

Exercice 4 :
L’entreprise HIMAYTI vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du mois de juin 2015 :
 
 



Opération (H.T)
Montant
Règlement
- Ventes au Maroc
340.000
- 75% par chèque et 25% à crédit.
- Ventes à l’étranger
230.000
- 50% par chèque et 50% à crédit.
- Ventes hors champ de TVA
45.000
- Au comptant par chèque.
Ventilation des encaissements :

Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
Montant
Règlement
-Acquisition d’un micro-ordinateur
120.000
-Au comptant par chèque.
-Achats de marchandises
soumises à la TVA

86.000
-50% par chèque et 50% à crédit de 30 jours.
-Achats des biens exonérés avec droit de déduction

28.000
-75% par chèque et 25% à crédit de 60 jours.
- Achats  des biens exonérés sans droit de déduction

32.000

-Au comptant par chèque.
-Achats de fournitures de bureau
15.000
-Au comptant en espèces.
-Frais d’électricité
2.000
-Au comptant en espèces.
-Frais de téléphone
3.900
-Au comptant en espèces.
-Honoraires d’un notaire
4.600
-Au comptant par chèque.
-Cadeaux aux clients
2.500
-Au comptant en espèces.
-Agios bancaires
600
-Prélèvement bancaire.














Remarque :
-         Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015 est de 85%.
-         Le crédit de TVA pour le mois de mai 2015 est de 4.620 dh.

Travail à faire :
1-    Calculer la TVA due du mois de juin selon le régime des encaissements.
2-    Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.
 Solution

Exercice 1:
        
Calcul de la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril :

Eléments
Janvier  
Février 
Mars 
Avril
TVA facturée
340.000
360.000
420.000
320.000
- TVA récupérable / immobilisations
90.000
64.000
72.000
24.000(3)
- TVA récupérable sur charges :
                                    * Marchandises
                                    * Autres charges

174.000
23.500(1)

180.000(2)
36.000

196.000
46.000

162.000
50.000
= TVA due
52.500
80.000
106.000
84.000

(1)  (120.000 – 2.500) * 20% = 23.500 dh.
Il s’agit des frais de mission et de représentation : TVA non déductible.
(2)  (920.000 – 40.000) * 20% + (40.000 * 20% * 50%) = 180.000 dh.
Il s’agit d’un règlement en espèces d’une facture dont le montant dépasse 10.000 dh : TVA déductible dans la limite de 50%.
(3)  (280.000 – 160.000) * 20% = 24.000 dh.
Il s’agit d’une voiture de tourisme : TVA non récupérable.

Exercice 2 :
        
1er Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des débits :

Eléments
Janvier  
Février 
Mars 
TVA facturée
170.000(1)
196.000(2)
146.000(3)
- TVA récupérable sur immobilisations
72.000
58.000
52.000
- TVA récupérable sur charges :
                           * Marchandises
                           * Autres charges

36.000(4)
24.000

43.500(5)
28.000

48.000(6)
30.000
- Report de crédit de TVA
-
-
-
= TVA due
38.000
66.500
16.000
= Crédit de TVA
-
-
-

(1) 850.000 * 20% = 170.000 dh.
(2) 980.000 * 20% = 196.000 dh.
(3) 730.000 * 20% = 146.000 dh.
(4) 240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh.
(5) (240.000 * 25% * 20%) + (210.000 * 75% * 20%) = 43.500 dh.
(6) (210.000 * 25% * 20%) + (250.000 * 75% * 20%) = 48.000 dh.
 
 


        
2ème Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements :

Eléments
Janvier  
Février 
Mars 
TVA facturée
85.000(1)
183.000(2)
171.000(3)
- TVA récupérable sur immobilisations
72.000
58.000
52.000
- TVA récupérable sur charges :
                           * Marchandises
                           * Autres charges

36.000(4)
24.000

43.000(5)
28.000

48.000(6)
30.000
- Report de crédit de TVA
-
47.000
-
= TVA due
-
6.500
41.000
= Crédit de TVA
47.000
-
-

(1)  850.000 * 50% * 20% = 85.000 dh.
(2)  (850.000 * 50% * 20%) + (980.000 * 50% *20%) = 183.000 dh.
(3)  (980.000 * 50% * 20%) + (730.000 * 50% * 20% = 171.000 dh.
(4)  240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh.
(5)  (240.000 * 25% * 20%) + (210.000 * 75% * 20%) = 43.500 dh.
(6)  (210.000 * 25% * 20%) + (250.000 * 75% * 20%) = 48.000 dh.

N.B : Les deux régimes intéressent seulement la TVA facturée. Pour la TV récupérable, le montant payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le paiement effectif.

Exercice 3 :
        
1-    Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements :

Eléments
Janvier 
Février 
TVA facturée
                               * Ventes de produits finis
                               * Facturation des produits
                               * Créances clients

40.000(1)
-
45.000(4)

102.000(2)
70.000(3)
-
- TVA récupérable sur immobilisations
36.000(5)
111.000(6)
- TVA récupérable sur charges :
                       *Achats de matières premières
                       *Achats des fournitures diverses                       

18.750(7)
15.000(9)

30.250(8)
13.000(10)
= TVA due
15.250
17.750

(1)  (480.000 / 6) * 50% = 40.000 dh.
(2)  (480.000 / 6) * 50% + (744.000 / 6) * 50% = 102.000 dh.
(3)  (420.000 /6) * 100% = 70.000 dh.
(4)  270.000 / 6 = 45.000 dh.
(5)  (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6)

 

 (432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% = 111.000 dh.
(7)  (150.000 / 6) * 75% = 18.750 dh.
(8)  (150.000 / 6) * 25% + (192.000 / 6) * 75% = 30.250 dh.
(9)  (90.000 / 6) * 100% = 15.000 dh.
(10)     (78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.

N.B : Pour un taux de TVA de 20%.
              Montant HT = Montant TTC / 1,2
              Montant de TVA = Montant HT * 0,2
              Montant de TVA = (Montant TTC/1,2) *0,2
              Montant de TVA = Montant TTC / 6

2-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des débits :

Eléments
Janvier 
Février 
TVA facturée
                               * Ventes de produits finis
                               * Facturation des produits

80.000(1)
70.000(3)

124.000(2)
76.000(4)
-
- TVA récupérable sur immobilisations
36.000(5)
111.000(6)
- TVA récupérable sur charges :
                       *Achats de matières premières
                       *Achats des fournitures diverses                       

18.750(7)
15.000(9)

30.250(8)
13.000(10)
= TVA due
80.250
45.750

(1)  480.000 / 6 = 80.000 dh.
(2)  744.000 / 6 = 124.000 dh.
(3)  420.000 / 6 = 70.000 dh.
(4)  456.000 / 6 = 76.000 dh.
(5)  (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6)  (432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% = 111.000 dh.
(7)  (150.000 / 6) * 75% = 18.750 dh.
(8)  (150.000 / 6) * 25% + (192.000 / 6) * 75% = 30.250 dh.
(9)  (90.000 / 6) * 100% = 15.000 dh.
(10)     (78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.

N.B : Les deux régimes intéressent seulement la TVA facturée. Pour la TVA récupérable, le montant payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le paiement effectif.

Exercice 4 :
        
1-    Calcul de la TVA due du juin selon le régime des encaissements :
 



Eléments
Calcul  
Montant   
TVA facturée
                           * Ventes au Maroc
                           * Ventes à l’étranger
                           * Ventes hors champ de TVA

340.000 * 75% * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
51.000
51.000
-
-
- TVA récupérable sur immobilisations
120.000 * 20% * 85 %
20.400
- TVA récupérable sur charges :
        *Marchandises soumises à la TVA
        *Biens exonérés avec droit de déduction
        *Biens exonérés sans droit de déduction
        *Fournitures de bureau
        *Frais d’électricité
        * Frais de téléphone
        * Honoraires de notaire
        * Cadeaux aux clients
        * Agios bancaires                      

86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
- Report de crédit de TVA
-
4.620
= TVA due
-
10.562
N.B : on distingue trois cas de déduction :
-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour une activité soumise à la TVA.
-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour une activité non soumise à la TVA.
-La déduction est partielle si l’achat est réalisé pour des activités soumises et non soumises à la TVA.

2-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des débits :
Eléments
Calcul 
Montant  
TVA facturée
                           * Ventes au Maroc
                           * Ventes à l’étranger
                           * Ventes hors champ de TVA

340.000 * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
68.000
68.000
-
-
- TVA récupérable sur immobilisations
120.000 * 20% * 85 %
20.400
- TVA récupérable sur charges :
        *Marchandises soumises à la TVA
        *Biens exonérés avec droit de déduction
        *Biens exonérés sans droit de déduction
        *Fournitures de bureau
        *Frais d’électricité
        * Frais de téléphone
        * Honoraires de notaire
        * Cadeaux aux clients
        * Agios bancaires                      

86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
- Report de crédit de TVA
-
4.620
= TVA due
-
27.562


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