Fiscalité de l'entreprise TVA TP
Exercice 1 :
Les données relatives à l’exploitation et
l’investissement de la société MAGADA, soumise en matière de TVA à la déclaration
mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le tableau suivant :
Opérations (HT)
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
-
Ventes de marchandises
|
1.700.000
|
1.800.000
|
2.100.000
|
1.600.000
|
-
Acquisition d’immobilisations
|
450.000
|
320.000
|
360.000
|
280.000(3)
|
-
Achats de marchandises
|
870.000
|
920.000(2)
|
980.000
|
810.000
|
-
Autres charges
|
120.000 (1)
|
180.000
|
230.000
|
250.000
|
(1)
dont 2.500 dh de frais de mission et de représentation.
(2)
dont 40.000 dh d’une facture de marchandises réglée en espèces.
(3)
dont 160.000 dh d’une voiture de tourisme.
Travail
à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois de janvier,
février, mars et avril.
Exercice 2 :
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de
la société SORA au titre des mois de janvier, février et mars 2015 sont les
suivantes :
Opérations (HT)
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-Ventes
de marchandises
-Achats
de marchandises
-Autres
charges
-Acquisition
d’immobilisations
|
850.000
240.000
120.000
360.000
|
980.000
210.000
140.000
290.000
|
730.000
250.000
150.000
260.000
|
Informations
complémentaires :
-
La société accorde un crédit client de 30 jours sur 50% de ses ventes
de marchandises et bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 25% de ses
achats de marchandises.
-
Le taux de TVA est de 20%.
|
Travail
à faire :
1er cas : Régime
des débits
Calculer la TVA due pour les mois de
janvier, février et mars 2015.
2ème cas :
Régime des encaissements
Calculer la TVA due pour les mois de
janvier, février et mars 2015.
Exercice 3 :
L’entreprise FATAH est soumise en matière
de TVA à la déclaration mensuelle et au régime du droit commun au taux normal
de 20%.
Au titre des mois de janvier et
février, elle vous remet les informations suivantes :
Ventilation des ventes :
Opérations (TTC)
|
Janvier
|
Février
|
Règlement
|
-Ventes de produits finis
|
480.000
|
744.000
|
-50% par chèque et 50% à crédit de 30
jours.
|
-Facturation de produits
|
420.000
|
456.000
|
-100% à crédit de 30 jours.
|
-Créances clients
|
270.000
|
-
|
-Par chèque bancaire.
|
Ventilation des achats :
Opérations (TTC)
|
Janvier
|
Février
|
Règlement
|
-Achats de matières premières
|
150.000
|
192.000
|
-75% par chèque et 25% à crédit de 30
jours.
|
-Achats de fournitures diverses
|
90.000
|
78.000
|
-Par chèque bancaire.
|
-Acquisition des immobilisations
|
432.000
|
900.000
|
-50% au comptant et 50% à crédit d’un
mois.
|
Travail
à faire :
1- Calculer la TVA due au titre des
mois de janvier et février.
2- Reprendre les calculs dans
l’hypothèse du régime des débits.
Exercice 4 :
L’entreprise
HIMAYTI vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration
de la TVA du mois de juin 2015 :
|
Opération (H.T)
|
Montant
|
Règlement
|
- Ventes au
Maroc
|
340.000
|
- 75% par chèque et 25% à crédit.
|
- Ventes à
l’étranger
|
230.000
|
- 50% par chèque et 50% à crédit.
|
- Ventes hors
champ de TVA
|
45.000
|
- Au comptant par chèque.
|
Ventilation des encaissements :
Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
|
Montant
|
Règlement
|
-Acquisition
d’un micro-ordinateur
|
120.000
|
-Au comptant
par chèque.
|
-Achats de
marchandises
soumises à la
TVA
|
86.000
|
-50% par chèque
et 50% à crédit de 30 jours.
|
-Achats des biens exonérés avec droit de déduction
|
28.000
|
-75% par chèque
et 25% à crédit de 60 jours.
|
- Achats des biens exonérés sans droit de déduction
|
32.000
|
-Au comptant
par chèque.
|
-Achats de
fournitures de bureau
|
15.000
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Frais
d’électricité
|
2.000
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Frais de
téléphone
|
3.900
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Honoraires
d’un notaire
|
4.600
|
-Au comptant
par chèque.
|
-Cadeaux aux
clients
|
2.500
|
-Au comptant en
espèces.
|
-Agios
bancaires
|
600
|
-Prélèvement
bancaire.
|
Remarque :
-
Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015 est de 85%.
-
Le crédit de TVA pour le mois de mai 2015 est de 4.620 dh.
Travail
à faire :
1-
Calculer la TVA due du mois de juin selon le régime des encaissements.
2-
Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.
Solution
Exercice 1:
|
Calcul
de la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
TVA facturée
|
340.000
|
360.000
|
420.000
|
320.000
|
- TVA récupérable /
immobilisations
|
90.000
|
64.000
|
72.000
|
24.000(3)
|
- TVA récupérable sur
charges :
*
Marchandises
* Autres
charges
|
174.000
23.500(1)
|
180.000(2)
36.000
|
196.000
46.000
|
162.000
50.000
|
= TVA due
|
52.500
|
80.000
|
106.000
|
84.000
|
(1)
(120.000 – 2.500) * 20% = 23.500
dh.
Il s’agit des frais de mission et de
représentation : TVA non déductible.
(2)
(920.000 – 40.000) * 20% +
(40.000 * 20% * 50%) = 180.000 dh.
Il s’agit d’un règlement en espèces d’une facture dont
le montant dépasse 10.000 dh : TVA déductible dans la limite de 50%.
(3)
(280.000 – 160.000) * 20% =
24.000 dh.
Il s’agit d’une voiture de tourisme : TVA non
récupérable.
Exercice 2 :
1er
Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des débits :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
TVA facturée
|
170.000(1)
|
196.000(2)
|
146.000(3)
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
72.000
|
58.000
|
52.000
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Marchandises
* Autres charges
|
36.000(4)
24.000
|
43.500(5)
28.000
|
48.000(6)
30.000
|
- Report de crédit de TVA
|
-
|
-
|
-
|
= TVA due
|
38.000
|
66.500
|
16.000
|
= Crédit de TVA
|
-
|
-
|
-
|
(1) 850.000 * 20% = 170.000 dh.
(2) 980.000 * 20% = 196.000 dh.
(3) 730.000 * 20% = 146.000 dh.
(4) 240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh.
(5) (240.000 * 25% * 20%) + (210.000
* 75% * 20%) = 43.500 dh.
(6) (210.000 * 25% * 20%) + (250.000
* 75% * 20%) = 48.000 dh.
|
2ème
Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
TVA facturée
|
85.000(1)
|
183.000(2)
|
171.000(3)
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
72.000
|
58.000
|
52.000
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Marchandises
* Autres charges
|
36.000(4)
24.000
|
43.000(5)
28.000
|
48.000(6)
30.000
|
- Report de crédit de TVA
|
-
|
47.000
|
-
|
= TVA due
|
-
|
6.500
|
41.000
|
= Crédit de TVA
|
47.000
|
-
|
-
|
(1) 850.000
* 50% * 20% = 85.000 dh.
(2) (850.000 * 50% * 20%) + (980.000 * 50% *20%) =
183.000 dh.
(3) (980.000 * 50% * 20%) + (730.000 * 50% * 20% =
171.000 dh.
(4) 240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh.
(5) (240.000 * 25% * 20%) + (210.000 * 75% * 20%)
= 43.500 dh.
(6) (210.000 * 25% * 20%) + (250.000 * 75% * 20%)
= 48.000 dh.
N.B : Les deux régimes intéressent seulement la TVA
facturée. Pour la TV récupérable, le montant
payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le paiement effectif.
Exercice 3 :
1-
Calcul de la TVA due selon le régime des
encaissements :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
TVA facturée
* Ventes de
produits finis
* Facturation
des produits
* Créances
clients
|
40.000(1)
-
45.000(4)
|
102.000(2)
70.000(3)
-
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
36.000(5)
|
111.000(6)
|
- TVA récupérable sur
charges :
*Achats de matières
premières
*Achats des
fournitures diverses
|
18.750(7)
15.000(9)
|
30.250(8)
13.000(10)
|
= TVA due
|
15.250
|
17.750
|
(1) (480.000
/ 6) * 50% = 40.000 dh.
(2) (480.000 / 6) * 50% + (744.000 / 6) * 50% =
102.000 dh.
(3) (420.000 /6) * 100% = 70.000 dh.
(4) 270.000 / 6 = 45.000 dh.
(5) (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6)
|
(432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% = 111.000 dh.
(7) (150.000 / 6) * 75% = 18.750 dh.
(8) (150.000 / 6) * 25% + (192.000 / 6) * 75% = 30.250
dh.
(9) (90.000
/ 6) * 100% = 15.000 dh.
(10)
(78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.
N.B : Pour
un taux de TVA de 20%.
Montant HT = Montant TTC / 1,2
Montant
de TVA = Montant HT * 0,2
Montant
de TVA = (Montant TTC/1,2) *0,2
Montant
de TVA = Montant TTC / 6
2-
Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime
des débits :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
TVA facturée
* Ventes de
produits finis
* Facturation des produits
|
80.000(1)
70.000(3)
|
124.000(2)
76.000(4)
-
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
36.000(5)
|
111.000(6)
|
- TVA récupérable sur
charges :
*Achats de matières
premières
*Achats des
fournitures diverses
|
18.750(7)
15.000(9)
|
30.250(8)
13.000(10)
|
= TVA due
|
80.250
|
45.750
|
(1) 480.000
/ 6 = 80.000 dh.
(2) 744.000 / 6 = 124.000 dh.
(3) 420.000 / 6 = 70.000 dh.
(4) 456.000 / 6 = 76.000 dh.
(5) (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6) (432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% =
111.000 dh.
(7) (150.000 / 6) * 75% = 18.750 dh.
(8) (150.000 / 6) * 25% + (192.000 / 6) * 75% =
30.250 dh.
(9) (90.000
/ 6) * 100% = 15.000 dh.
(10)
(78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.
N.B : Les
deux régimes intéressent seulement la TVA facturée. Pour la TVA récupérable, le
montant payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le paiement
effectif.
Exercice 4 :
1-
Calcul de la TVA due du juin selon le régime des
encaissements :
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
* Ventes au Maroc
* Ventes à
l’étranger
* Ventes hors
champ de TVA
|
340.000 * 75% * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
|
51.000
51.000
-
-
|
- TVA récupérable sur immobilisations
|
120.000 * 20% * 85 %
|
20.400
|
- TVA récupérable sur
charges :
*Marchandises soumises à la TVA
*Biens exonérés avec droit de
déduction
*Biens exonérés sans droit de déduction
*Fournitures de bureau
*Frais d’électricité
* Frais de téléphone
* Honoraires de notaire
* Cadeaux aux clients
* Agios bancaires
|
86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
|
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
|
- Report de crédit de TVA
|
-
|
4.620
|
= TVA due
|
-
|
10.562
|
N.B : on
distingue trois cas de déduction :
-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour
une activité soumise à la TVA.
-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour
une activité non soumise à la TVA.
-La déduction est partielle si l’achat est réalisé
pour des activités soumises et non soumises à la TVA.
2-
Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime
des débits :
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
* Ventes au Maroc
* Ventes à
l’étranger
* Ventes hors
champ de TVA
|
340.000 * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
|
68.000
68.000
-
-
|
- TVA récupérable sur
immobilisations
|
120.000 * 20% * 85 %
|
20.400
|
- TVA récupérable sur
charges :
*Marchandises soumises à la TVA
*Biens exonérés avec droit de
déduction
*Biens exonérés sans droit de
déduction
*Fournitures de bureau
*Frais d’électricité
* Frais de téléphone
* Honoraires de notaire
* Cadeaux aux clients
* Agios bancaires
|
86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
|
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
|
- Report de crédit de TVA
|
-
|
4.620
|
= TVA due
|
-
|
27.562
|
Fiscalité de l'entreprise TVA TP
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