Comptabilité analytique : TP

L’entreprise « 3ème MILLENARE », fabrique, entre autres, des billards et des balançoires.
Le processus de fabrication est le suivant :
-Les matières premières « plastique » et « bois » sont traitées dans l’atelier Préparation (moulage, façonnage et coupe) pour donner deux types de produits semi-finis :
*Le produit semi-fini 1 (PSF1) est fabriqué à partir du bois et du plastique. Il passe directement à l’atelier Assemblage et Montage.
*Le produit semi fini (PSF2), obtenu à partir du plastique, est stocké avant de passer à l’atelier Assemblage et Montage.
Ce traitement des matières premières laisse des déchets :
*Déchets sur la matière plastique : 5% de la quantité traitée, vendus au prix de 4 dh le Kg.
*Déchets sur la matière bois : 5% de la quantité traitée, vendus au prix de 6 dh le m2.
- Dans l’atelier Assemblage et Montage, on ajoute au PSF1 une autre quantité de la matière plastique et des fournitures et accessoires pour obtenir des billards. e.
- Les billards et les balançoires passent dans l’atelier Finition avant leur distribution.
         Pour le mois de juin 2010, l’entreprise vous fournit les données suivantes :

A) Tableau de répartition des charges indirectes :


Eléments
Adm.
Ent.
Approv.
Préparation
Assemblage Montage
Finition
Distrib.
T.R.P
151.380
180.000
90.000
500.580
720.000
347.560
439.215
- Administ.
-
20%
30%
10%
10%
10%
20%
- Entretien
5%
-
10%
30%
30%
10%
15%
T.R.S
?
?
?
?
?
?
?

Nature de l’unité d’œuvre
100 dh d’achats
Heure
M.O.D

Heure
M.O.D

Article fabriqué
100 dh
de C.A
Nombre d’unité d’œuvre
?
?
?
?
?
Coût de l’unité d’œuvre
?
?
?
?
?

B) Etat et mouvements des matières, fournitures et accessoires :

Eléments
Stocks au 01/06/2010

Achats
Stocks au 30/06/2010

Plastique
1.000 Kg à 140 dh le Kg
4.000 Kg à 110 dh le Kg  

98 Kg

Bois
150 m2 à 17,10 dh le m2
1.700 m2 à 16 le m2

252 m2
Fournitures et accessoires
Néant
65.600 dh
5.300 dh

C) consommations des matières, fournitures et accessoires :

Eléments

PSF1

PSF2

Billards


Balançoires

Plastique
1.900 Kg
2.500 Kg
500 Kg
Néant

Bois
1.600 m2
Néant
Néant
Néant
Fournitures et accessoires
Néant
Néant
68.350 dh
11.630 dh

D) Etat et mouvements des stocks des produits finis et semi-finis :

Eléments
Stocks
au 01/06/2010

Entrées

Sorties  
Stocks au 30/06/2010
PSF1
Néant
2.000 unités
2.000 unités
Néant
PSF2
400 unités pour 70.000 dh
3.000 unités
3.200 unités
200 unités
Billards
600 unités à
803 dh l’unité
1.800 unités
2.300 unités à
1.200 dh l’unité
105 unités
Balançoires
800 unités à
360 dh l’unité
3.200 unités
3.700 unités à
 550 dh l’unité
295 unités
En-cours : Billards
186.000 dh
-
-
310.000 dh

E) Main d’œuvre directe :

Ateliers  

Nombre d’heures

Taux horaire
Préparation
-PSF1 : 6.000 heures
-PSF2 : 3.000 heures

9 dh
Assemblage et Montage
-Billards : 2.500 heures
-Balançoires : 1.500 heures
11 dh
9 dh

Finition
-Billards : 2.500 heures
-Balançoires : 500 heures
11 dh
9  dh

N.B : Toutes les sorties sont évaluées selon la méthode de CMUP avec cumul du stock initial.
N.B : Toutes les sorties sont évaluées selon la méthode de CMUP avec cumul du stock initial.

Travail à faire :
1-    Compléter le tableau de répartition des charges indirectes.
2-   
Présenter tous les calculs conduisant à la détermination du résultat analytique.
Réponses:
1-    Tableau de répartition des charges indirectes :

Répartition réciproque :

On a :                  A = 151.380 + 5% E
                                               E = 180.000 + 20% A

Donc :        A = 162.000 dh. et       E = 212.400 dh.

Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments
Adm.
Ent.
Approv.
Préparation
Assemblage Montage
Finition
Distrib.
T.R.P
151.380
180.000
90.000
500.580
720.000
347.560
439.215
- Administ.
-162.000
32.400
48.600
16.200
16.200
16.200
32.400
- Entretien
10.620
-212.400
21.240
63.720
63.720
21.240
31.860
T.R.S
0
0
159.840
580.500
799.920
385.000
503.475

Nature de l’unité d’œuvre
100 dh d’achats
Heure
M.O.D

Heure
M.O.D

Article fabriqué
100 dh
de C.A
Nombre d’unité d’œuvre
5.3281
9.000
4.000
5.0002
47.9503
Coût de l’unité d’œuvre
30
64,5
199,98
77
10,5

15.328 = [(4.000*110) + (1.700*16) + (65.600)] / 100
25.000 = 1.80 (Billards) + 6.200 (Balançoires)
147.950 = [(2.300*1.200) + (3.700*550)] / 100

2-    Détermination du résultat analytique :

a-    Coût d’achat des matières premières et fournitures :

Coût d’achat

Eléments
Plastique
Bois
Fournitures
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Charges directes :
Prix d’achat
Charges indirectes :
Approvisionnement

4.000

4.400

110

30

440.000

132.000

1.700

272

16

30

27.200

8.160

-

656

-

30

65.600

19.680
Coût d’achat
4.000
143
572.000
1.700
20,8
35.360
-
-
85.280


a-    Compte d’inventaire permanent des matières premières :

Compte d’inventaire permanent


Eléments
Plastique
Bois

Fournitures
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
S.I
Entrées
1.000
4.000
140
143
140.000
572.000
150
1.700
17,1
20,8
2.565
35.360
-
85.280
Total
5.000
142,5
712.000
1.850
20,5
37.925
85.280
Sorties
S.F réel
# ce d’inv.
4.900
98
+2
142,5
142,5
142,5
697.760
13.955,2
+ 284,8
1.600
252
-2
20,5
20,5
20,5
32.800
5.166
-41
79.980
5.300
-
Total
5.000
142,5
712.000
1.850
20,5
37.925
85.280

b-    Coût de production des produits semi-finis :

Coût de production

Eléments
PSF1
PSF2
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Charges directes :
- Consommation Plastique
- Consommation Bois
- Main d’œuvre directe
Charges indirectes :
- Atelier Préparation
Déchets vendables :
-Déchets sur Plastique
-Déchets sur Bois

1.900
1.600
6.000

6.000

95
80

142,4
20,5
9

64,5

4
6

270.560
32.800
54.000

387.000

-380
3480

2.500
-
3.000

3.000

125
-

142,4
-
9

64,5

4
-

356.000
-
27.000

193.500

-500
-
Coût de production
2.000
371,75
743.500
3.000
192
576.000
a-     Compte d’inventaire permanent du PSF2 :

Compte d’inventaire permanent


Elément
Débit

Eléments
Crédit
Q
cu
M
Q
cu
M
S.I
Entrées
400
3.000
175
192
70.000
576.000
Sorties
S.F réel
3.200
200
190
190
608.000
38.000
Total
3.400
190
646.000
Total
3.400
190
646.000
a-    Coût de production des billards et des balançoires :

Coût de production


Eléments
Billards
Balançoires
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
En-cours initial
Charges directes :
-Consommation PSF1
-Consommation PSF2
-Consommation Plastique
-Fournitures & Accessoires
-Main d’œuvre directe :
                              Atelier Assemb
                               Atelier Finition
Charges indirectes :
-Atelier Assemb . & Mont
-Atelier Finition
En-cours final
-

2.000
-
500
-

2.500
2.500

2.500
1.800
-
-

371 75
-
142,4
-

11
11

199,98
77
-
+186.000

743.500
-
71.200
68.350

27.500
27.500

499.900
138.600
-310.000
-

-
3.200
-
-

1.500
500

1.500
3.200
-
-

-
190
-
-

9
9

199,98
77
-
-

-
608.000
-
11.630

13.500
4.500

299.970
246.400
-
Coût de production
1.800
807
1.452.600
3.200
370
1.184.000

b-    Compte d’inventaire permanent des billards et des balançoires :

Compte d’inventaire permanent


Eléments
Billards
Balançoires
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
S.I
Entrées
600
1.800
803
807
481.800
1.452.600
800
3.200
360
370
288.000
1.184.000
Total
2.400
806
1.934.400
4.000
368
1.472.000
Sorties
S.F réel
#ce d’inventaire
2.300
105
-5
806
806
806
1.853.800
84.630
-4.030
3.700
295
+ 5
368
368
368
1.361.600
108.560
+ 1.840
Total
2.400
806
1.934.400
4.000
368
1.472.000
a-     Coût de revient des billards et des balançoires vendus :

Coût de revient


Eléments
Billards
Balançoires
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Charges directes :
- Coût de production
Charges indirectes :
- Distribution

2.300

27.600

806

10,5

1.853.800

289.800

3.700

20.350

368

10,5

1.361.600

213.375
Coût de revient
2.300
932
2.143.600
3.700
425.75
1.575.275

b-    Résultat analytique  des billards et des balançoires :

Résultats analytiques


Eléments
Billards
Balançoires
Q
C.U
Montant
Q
C.U
Montant
Prix de vente
-Coût de revient
2.300
2.300
1.200
932
2.760.000
2.143.600
3.700
3.700
550
425.75
2.035.000
1.575.275
Résultat analytique
2.300
+268
+616.400
3.700
+124,25
+459.725

R.A.G = 616.400 + 459.725 = 1.076.125 dh



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