Comptabilité générale :opérations courantes TP

I- La société Anonyme « FATIFLEUR » dispose d'un portefeuille de titres et valeurs de placement comprenant :

- 500 actions totalement libérées de la SA « TEXA » acquises le 15 janvier à un prix unitaire de 65 DH,

- 200 actions libérées de moitié de la SA « xenos » acquises le 1 février à un prix unitaire de 65 DH,

- 1 100 obligations de valeur nominale 350 DH de la BNDE achetées le 15 février à un prix unitaire de 400 DH ;

- 125 bons de trésor de valeur nominale 6 100 DH (à 5 ans) achetées, le 1 Mars, à 6 500 DH le bon ;

Travail à faire :

1-    Calculer les montants payés par l’intermédiaire de la banque de la SA « FATIFLEUR » pour l’acquisition des différents titres et valeurs de placement sachant que la commission retenue par la banque s’élève à 1% pour es actions et 0,5% pour les obligations et bons de trésor, la TVA sur cette charge est calculée au taux de 10% récupérable ;

2-    Passer les écritures comptables relatives à ces opérations.

II- La SA « FATIFLEUR » effectue les opérations suivantes :

15/03 remise à la banque pour encaissement des coupons d’intérêts relatifs aux obligations de la BNDE date d’échéance le 31/03 calculé au taux de 9 % par an sur la valeur nominale

04/04 réception de l’avis de crédit bancaire n° 650 pour encaissement des coupons remise le 15/03

-  Intérêts échus des obligations BNDE : 1 100 x 350 x 9 % -  Commission -  TVA/Commission 10% x 200 Net à votre crédit	34 650 -200 -20
	34 430

20/04 remise à la banque pour encaissement des coupons d’intérêts relatifs aux bons de trésor, date d’échéance le 30/04 calculé au taux de 10 % par an sur la valeur nominale

02/04 réception de « l’avis de crédit bancaire n° 710 » pour encaissement des coupons remise le 30/04, commission : 380 DH, TVA sur commission 10%.

05/05 réception de « l’avis de crédit bancaire n° 785 » relatif aux dividendes des actions de la SA « TEXA » d’un montant de 25 DH par action et des actions de la SA « XENOS » d’une somme de 18 DH par action à moitié libérée, commission 0,5%, TVA sur commission 10%

Travail à faire :

         Comptabiliser après avoir fait les calculs nécessaires les opérations précédentes.

III- La SA « FATIFLEUR » cède certains titres par le biais de sa banque de la manière suivante :

20/05 vente de 250 actions de la SA « TEXA » au prix unitaire de 170 DEI, commission 1%, TVA/commission 10%

20/05 vente de 150 actions libérées de moitié de la SA « XENOS » au pris unitaire de 55 DH, commission 1%, TVA 10%

25/05 cession de 500 obligations de la BNDE au prix de 370 DH l’obligation, commission 5%, TVA sur commission 10%

30/05 cession de 60 bon de trésor au prix de 6 500 DH le bon, commission 5%, TVA sur commission 10%.

Travail à faire :

         Passez les écritures comptables relatives à la cession des différents titres et valeurs de placement.

Solution :

I- La détermination des montants payés pour l’acquisition des différents titres et valeurs de placement par la S.A « fatifleur » :

·     Acquisition de 500 actions de la SA « TEXA » : 15/01
-       Montant de la transaction : 500 actions x 160 -       Commissions : 1% x 80 000 -       TVA/commission : 10% x 800 Net à votre débit	80 000 800 80
	80 880

·     Acquisition de 1100 obligations BNDE : 15/02
-       Montant de la transaction : 1100 actions x 400 -       Commissions : 0,5% x 440 000 -       TVA/commission : 10% x 2 200 Net à votre débit	440 000 2 200 220
	442 420

·     Acquisition de 200 actions libérées de la moitié de la SA « xenos » : 01/02
-       Montant de la transaction : 200 actions x 65 -       Commissions : 1% x 13 000 -       TVA/commission : 10% x 130 (arrondi au DH supérieur) Net à votre débit	13 000 130 13
	13 143

·     Acquisition de 1250 bons de trésor : 01/03
-       Montant de la transaction : 125 x 6 500 -       Commissions : 0,5% x 812 500 -       TVA/commission :  10% x 4 060 = 406,25 (arrondi au DH supérieur) Net à votre débit	812 500,0 4  062,5 407
	816 969,5

II- La comptabilisation des opérations d’acquisition des titres et valeurs de placement par la S.A « FATIFLEUR » :

Avis de crédit n° 785
-       Montant des dividendes 500 x 25 200 x 18 -       Commission 0,5 % x 16 100 -       TVA/commissions : 10% x 80 = 8 Net a votre crédit	12 500 3 600
	16 100 -80,5 -8
	16 011,5

IV – Les écritures comptables relatives à la cession des différents titres et valeurs de placement effectuée par la S.A « FATIFLEURS » :

·     Vente de 250 actions « TEXA » :
250 x 170 = -       Commissions : 1% x 42 500 -       TVA/commission : 420 x 10% = 42 Net à votre débit	42 500 -425 -42
	42 033

·     Vente de 150 actions « XENOS » :
150 x 55 -       Commissions : 1% x 825 -       TVA/commission : 10% x 80 = 8 Net à votre débit	8 250 -82,5 -8
	8 159,5

·     Vente de 500 obligations : BNDE
500 x 370 -       Commissions : 0,5 x 185 000 421TVA/commission : 10%  x 925 = 92 (arrondi) Net à votre débit	185 000 -925 -92
	183 983

·     Vente de 60 bons de trésor
60 x 6 550 = -       Commissions : 0,5 x 393 000 -       TVA/commission : 10% x 1 960 = 196 Net à votre débit	393 000 -1 965 -196
	390 839