Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

Vous passez un stage à la société « GIRONDIF » au cours de la période d’inventaire. Le chef comptable vous charge du dossier des immobilisations/amortissements et vous fournit les documents suivants :

Document N°1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 :

N° de compte	Intitulés	Débit	Crédit
2111 2210 2321 2332 2340 2351 2355 28111 2821 28332 28351	Frais de constitution Immobilisations en R&D Bâtiments Matériel et outillage Matériel de transport Mobilier de bureau Matériel informatique Amort. des frais de constitution Amort. des immo en R&D Amort. du  matériel et outillage Amort. du mob de bureau	120.000 200.000 1.000.000 1.140.000 260.000 200.000 ??	?? 35.000 232.500 21.600

Document N°2 : Informations complémentaires :

1-    Les frais de constitution ont été engagés le 01/07/2008. Ils sont amortissables sur      5 ans.

2-    Les immobilisations en R&D sont amortissables linéairement sur 20 ans. Elles ont été acquises à la création de l’E/se.

3-    Les constructions ont été acquises à la création de l’E/se pour 1.000.000 Dhs. Elles sont amorties au taux constant de 5%.

4-    Le matériel et outillage, amorti au taux de 10%, se compose des éléments suivants :

-         Une machine-outil acquise le 05/10/2008 à 500.000 Dhs, mode d’amortissement constant ;

-         Une fraiseuse acquise le 14/01/2011 et amortie selon le mode dégressif. Cette machine a été cédée le 17/06/2012 à 540.000 Dhs par chèque. Au moment de la cession, le comptable a passé l’’écriture suivante :

Nouveau mobilier : acquis le 10/10/2012 à 110.000 Dhs et amortis selon le mode linéaire.

1-    Le matériel informatique, acquis le 22/04/2010 et amorti au taux constant de 15%, a été cédé le 03/03/2012 à crédit sur 2 mois au pris de 12.000 Dhs. Sur cette cession, l’E/se a réalisé une moins-value de 10% du prix d’achat. Seule l’écriture de cession a été passée.

1-    Déterminer

a-     Le cumul d’Ats des frais de constitution.

b-    La date de création de l’E/se.

c-     La valeur d’entrée de la fraiseuse.

d-    Le taux d’Ats du mobilier de bureau.

e-     Le prix d’acquisition du matériel informatique.

2-    Compléter le plan d’amortissement de la fraiseuse (annexe1).

3-    Calculer et comptabiliser les dotations aux amortissements de l’exercice 2012.

4-    Passer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2012 (justifier les calculs)

5-    Compléter le tableau des immobilisations (annexe2) et celui des amortissements (annexe3).

6-    A l’aide des annexes 2 et 3,

a-     établir un extrait du bilan, partie actif immobilisé.

b-    Etablir la ligne du CPC concernant les dotations aux amortissements.

Annexe 1 :   plan d’’amortissement P208

Périodes : n	V.N.A en début de période	Taux retenu	Annuités	Amortissements cumulés	V.N.A en fin de période	Comparaison
						Taux dégressif	Taux constant
2011
2012			73.500

Annexe 2 : tableau des immobilisations

Nature	Montant brut début exercice	Augmentation			Diminution			Montant brut fin exercice
		Acquisition	Prod par l’E/se pr elle même	virement	Cession	Retrait	Virement
Immobilisations en non valeurs : - frais préliminaires Immobilisations incorporelles : - immobilisations en R&D Immobilisations corporelles : - constructions - installation techniques M.O - matériel de transport - mobilier, mat. bur. et AD	………. ………. ………. ………. ………. ……….	………. ………. ………. ………. ………. ……….			……. ……. ……. ……. ……. …….	……. ……. ……. ……. ……. …….		………. ………. ………. ………. ………. ……….

Annexe 3 : Le tableau des amortissements 

nature	Cumul début exercice	Dotation de l’exercice	Ats sur immo sorties	Cumul d’At fin exercice
Immobilisations en non valeurs : - frais préliminaires Immobilisations incorporelles : - immobilisations en R&D Immobilisations corporelles : - constructions - installations techniques M.O - matériel de transport - mobilier, mat. bur. et AD	…………….. …………….. 175.000 372.500 133.000 26.850	………….. ………….. ………….. ………….. ………….. …………..	…………….. …………….. …………….. …………….. …………….. ……………..	………….. ………….. ………….. ………….. ………….. …………..