Fiscalité de l'entreprise TVA TP

Exercice 1 :
Le chiffre d’affaires pour les exercices 2014 et 2015 de l’entreprise HLIMA, partiellement assujettie à la TVA, se présente comme suit:
Eléments (H.T)
2014
2015
- Ventes soumises à la TVA
1.200.000
2.800.000
- Ventes exonérées avec droit de déduction
750.000
1.260.000
- Ventes en suspension de taxe
380.000
670.000
- Ventes exonérées sans droit de déduction
250.000
900.000
- Ventes hors champ de TVA
420.000
1.024.000








Au cours de mois de décembre 2015, l’entreprise HLIMA a réalisé les opérations
suivantes :
Opérations (TTC)
Montant
-Achats de marchandises taxables
240.000
-Achats de fournitures de bureau
144.000
-Frais d’électricité
6.042
-Frais de téléphone
10.440
-Frais d’eau
4.494
-Frais de déplacement
11.400
-Honoraires d’un notaire
9.460
-Acquisition d’un camion de livraison
480.000
- Acquisition d’un micro-ordinateur
7.200











Travail à faire :
1-    Calculer le prorata de déduction applicable pour les exercices 2015 et 2016.
2-    Calculer la TVA déductible au titre du mois de décembre 2015.
3-    Régulariser la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2016.
4-    Procéder à la régularisation de la TVA pour le mois de janvier 2017 sachant que le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2017 est de 90%.

N.B: Pour faciliter le travail prendre un nombre entier.

 
 


Exercice 2 :
La société SOBRA, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l’exercice 2014 un chiffre d’affaires composé comme suit:
Eléments (H.T)
Montants
-Ventes au Maroc
500.000
-Ventes à l’étranger
320.00
-Concession de brevet au Maroc
120.000
-Location nue d’un immeuble
282.000
        
Pendant le premier trimestre 2015, elle a effectué les opérations suivantes:

Ventilation des encaissements :
Opérations (HT)
Janvier
Février
Mars
- Ventes au Maroc
85.000
82.400
88.600
- Ventes à l’étranger
48.400
38.600
36.800
- Concession de brevet
10.000
10.000
10.000
- Location nue
7.500
7.500
7.500
-Cession des immobilisations
23.000(1)
-
4.600(2)

(1) Il s’agit de la cession d’une machine acquise en 2013 pour 90.000 dh (HT).
(2) Il s’agit de la cession d’un ordinateur acquis en 2014 pour 6.000 dh (HT).

Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
Janvier
Février
Mars
- Achats de matières premières
56.400
60.200
49.200
- Achats de fournitures de bureau
8.100
6.800
7.300
- Frais généraux globaux
27.300
24.800
27.400
- Acquisition des immobilisations
40.000(1)
70.000(2)
90.000(3)

(1) Il s’agit de l’acquisition d’une machine réglée par chèque.
(2) Il s’agit de l’acquisition d’une voiture de tourisme réglée par chèque.
(3) Il s’agit de l’acquisition d’une camionnette réglée par chèque.

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2015.
         2- Calculer la TVA due au titre du premier trimestre 2015  selon les deux régimes en
             vigueur sachant que :
a-    Le taux de TVA est de 20%.
b-    La société accorde un délai de 30 jours sur 50% de ses ventes au Maroc. Elle bénéficie d’un délai de 30 jours sur 50% de ses achats de matières premières.





Exercice 3 :
La société SAHLA, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l’exercice 2014 un chiffre d’affaires composé comme suit:

Eléments (H.T)
Montants
- Ventes soumises à la TVA
350.000
- Ventes exonérées avec droit de déduction
230.000
- Ventes exonérées sans droit de déduction
76.000
- Ventes hors champ de TVA
156.000
         Pendant le deuxième trimestre 2015, elle a effectué les opérations suivantes:

Ventilation des encaissements :
Opérations (HT)
Avril
Mai
Juin
- Ventes soumises à la TVA
36.000
40.000
45.000
- Ventes exonérées avec droit de déduction
15.000
18.000
24.000
- Ventes exonérées sans droit de déduction
6.000
8.000
7.500
- Ventes hors champ de TVA
13.000
13.000
13.000
- Cession des immobilisations
12.000(1)
8.200(2)
1.500(3)

(1) Il concerne la cession d’une voiture acquise en 2013 pour 30.000 dh (HT).
(2) Il concerne la cession d’une machine acquis en 2014 pour 80.000 dh (HT).
(3) Il concerne la cession d’un ordinateur acquis en 2011 pour 7.000 dh (HT).

Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
Avril
Mai
Juin
- Achats de matières premières
35.000
42.000
38.000
- Achats de fournitures de bureau
12.500
21.600
17.900
- Frais généraux globaux
8.500
7.600
9.800
- Acquisition des immobilisations
9.000(1)
30.000(2)
50.000(3)

(1) Il concerne l’acquisition d’un ordinateur réglée par chèque.
(2) Il concerne l’acquisition d’une machine industrielle réglée en espèces.
(3) Il concerne l’acquisition d’une camionnette de livraison réglée par chèque.

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2015.
         2- Calculer la TVA due au titre du deuxième trimestre 2015  selon les deux régimes en
             vigueur sachant que :
a-     Le taux de TVA est de 20%.
b-    Le crédit de TVA au titre du premier trimestre 2015 est de 1.105 dh.
c-     La société accorde un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes taxables. Elle bénéficie d’un délai de 30 jours sur 20% de ses achats de matières premières.

 

Solution



Exercice 1 :

1-             Calcul du prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015 et 2016 :

a-    prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015 :

                 CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata =                                                                                                                              * 100
                 Numérateur + CA exonéré sans droit à déduction + CA hors champ de TVA

                      1.200.000 * 1,20 + (750.000 + 380.000) * 1,20
Prorata =                                                                                         * 100
                                  Numérateur + 250.000 + 420.000

                                  1.440.000 + 1.356.000
Prorata =                                                                         * 100
                                 Numérateur + 670.000

                                2.796.000
Prorata =                                                 * 100
                      2.796.000 + 670.000

                        2.796.000
Prorata =                                  * 100
                        3.466.000

Prorata = 81 %

b-    prorata de déduction applicable pour l’exercice 2016 :

                 CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata =                                                                                                                              * 100
                 Numérateur + CA exonéré sans droit à déduction + CA hors champ de TVA

                      2.800.000 * 1,20 + (1.260.000 + 670.000) * 1,20
Prorata =                                                                                         * 100
                                  Numérateur + 900.000 + 1.024.000

                                  3.360.000 + 2.316.000
Prorata =                                                                         * 100
                                 Numérateur + 1.924.000

                                5.676.000
Prorata =                                                 * 100
                      5.676.000 + 1.924.000

 
 



                        5.676.000
Prorata =                                  * 100
                        7.600.000

Prorata = 75 %

2-    Calcul de la TVA déductible au tire du mis de décembre 2015 :

Eléments
Calcul 
Montant  
TVA récupérable sur immobilisations
                           * Camion de livraison
                           * Micro-ordinateur

(480.000 / 6) * 81%
 (7.200 / 6) * 81%
65.772
64.800
972
- TVA récupérable sur charges :
        *Marchandises taxables
        *Fournitures de bureau
        *Frais d’électricité
        * Frais de téléphone
        * Frais d’eau
        * Frais de déplacement
        * Horaires de notaire

240.000 / 6
(144.000 / 6) * 81%
(6.042 / 1,14) * 14% * 81%
(10.440 / 6) * 81%
(4.494 / 1,07) * 7% * 81%
TVA non déductible
(9.460 / 11) * 81%
62.385
40.000
19.440
601
1.409
238
-
697
= total de TVA récupérable
-
128.157

3-    Régularisation de la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2016 :

On a :    -Prorata applicable pour l’exercice 2015 = 81%
              - Prorata applicable pour l’exercice 2016 = 75%
Donc une variation du prorata de 81% - 75% = 6 %
Cette variation est supérieur aux 5 points, d’où la nécessité de régularisation.

Régularisation de la TVA

Immobilisations
TVA déductible
Reversement supplémentaire
P = 81%
P = 75%
-Camion de livraison
64.800
60.000
960
-Micro-ordinateur
972
900
14

4-    Régularisation de la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2017 :

On a :    -Prorata applicable pour l’exercice 2015 = 81%
              - Prorata applicable pour l’exercice 2017 = 90%

Donc une variation du prorata de 90% - 81% = 9 %
Cette variation est supérieur aux 5 points, d’où la nécessité de régularisation.

 
 



Régularisation de la TVA

Immobilisations
TVA déductible
Reversement supplémentaire
P = 81%
P = 90%
-Camion de livraison
64.800
72.000
1.440
-Micro-ordinateur
972
1.080
22

Exercice 2 :

1-    Calcul du prorata applicable pour l’exercice 2015

                 CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata =                                                                                                                              * 100
                 Numérateur + CA exonéré sans droit à déduction + CA hors champ de TVA

                      (500.000 * 120.000)* 1,20 + (320.000 + 320.000 * 0,20)
Prorata =                                                                                                    * 100
                                                  Numérateur + 282.000

                                  744.000 + 384.000
Prorata =                                                                         * 100
                                 Numérateur + 282.000

                                1.128.000
Prorata =                                                 * 100
                      1.128.000 + 282.000

                        1.128.000
Prorata =                                  * 100
                        1.410.000
Prorata = 80 %

2-  Calcul de la TVA due au titre du premier trimestre 2015 :

a-    Selon le régime des encaissements :
Budget des encaissements
-ventes de produits et concession de brevet :

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
-Ventes au Maroc :
                             Janvier
                             Février
                             Mars
-Concession de brevet

42.500
-
-
10.000

42.500
41.200
-
10.000

-
41.200
44.300
10.000
- Total
52.500
93.700
95.500
- TVA facturée
10.500
18.740
19.100
3/8
Filière
U.F.
ELABORE PAR
EFP
ANNEE DE FORMATION
TSGE1
Fiscalité
de l’entreprise
AL TALLA ILIAS
ISTA
OUEZZANE
2014-2015

 
- cession des immobilisations et régularisation de la TVA :

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
- Machine :
                             (90.000 * 20% 2/5)
-Concession de brevet
                            (6.000 * 20% * 3/5)

7.200

-

-

-

-

720
- Total à reverser
7.200
-
720

Budget des encaissements

-Achats des matières premières :

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
-Achats de M.P :
                             Janvier
                             Février
                             Mars

28.200
-
-

28.200
30.100
-

-
30.100
24.600
- Total
28.200
58.300
54.700
-Prorata
100%
100%
100%
- TVA récupérable
5.640
11.660
10.940

- Fournitures de bureau et frais généraux :

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
- Achats de F.B
- Frais généraux globaux                           
8.100
27.300
6.800
24.800
7.300
27.400
- Total 
35.400
31.600
34.700
-Prorata
80%
80%
80%
- TVA récupérable
5.664
5.056
5.552

-Acquisition des immobilisations :

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
-Machine
-Voiture
-Camion
40.000
-
-
-
70.000
-
-
-
90.000
- Total
40.000
70.000
90.000
-Prorata*
100%
-
100%
- TVA récupérable
8.000
-
18.000


 
n.b : Déduction totale car la machine est affectée à la production des produits imposables et le camion est destiné à la livraison des biens imposables.

Budget de la TVA due

Eléments
Calcul    
Montant   
TVA facturée
10.500 + 18.740 + 19.100
48.340
+ TVA à reverser
7.200 + 720
7.920
-TVA récupérable sur immobilisations
8.000 + 18.000
26.000
- TVA récupérable sur charges :
          * Matières premières
          * Four. de bureau et frais généraux

5.640 + 11.660 + 10.940
5.640 + 5.056 + 5.552
44.512
28.240
16.272
= Crédit de TVA
-
14.252

b-    Selon le régime des débits :

Budget des encaissements

Eléments
Janvier     
Février  
Mars
- Ventes au Maroc
- Concession de brevet
85.000
10.000
82.400
10.000
88.600
10.000
- Total
95.000
92.400
98.600
- TVA facturée
19.000
18.480
19.720

Budget de la TVA due

Eléments
Calcul    
Montant   
TVA facturée
19.500 + 18.480 + 19.720
57.200
+ TVA à reverser
7.200 + 720
7.920
-TVA récupérable sur immobilisations
8.000 + 18.000
26.000
- TVA récupérable sur charges :
          * Matières premières
          * Four. de bureau et frais généraux

5.640 + 11.660 + 10.940
5.664 + 5.056 + 5.552
44.512
28.240
16.272
= Crédit de TVA
-
5.392

Exercice 3 :

1-    Calcul du prorata applicable pour l’exercice 2015 :

                 CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata =                                                                                                                              * 100
                 Numérateur + CA exonéré sans droit à déduction + CA hors champ de TVA

                                  (350.000) * 1,20 + (230.000 + 230.000 * 0,20)
Prorata =                                                                                                    * 100
5/8
Filière
U.F.
ELABORE PAR
EFP
ANNEE DE FORMATION
TSGE1
Fiscalité
de l’entreprise
AL TALLA ILIAS
ISTA
OUEZZANE
2014-2015

 
                                                  Numérateur + 76.000 + 156.000

                                  420.000 + 276.000
Prorata =                                                                         * 100
                                 Numérateur + 232.000

                                696.000
Prorata =                                                 * 100
                         696.000 + 232.000

                        696.000
Prorata =                                  * 100
                        928.000

Prorata = 75 %

2-  Calcul de la TVA due au titre du premier trimestre 2015 :

a-    Selon le régime des encaissements :

Budget des encaissements

-ventes soumises à la TVA :

Eléments
Avril     
Mai  
Juin
-Ventes taxables :
Avril
Mai
Juin 

21.600
-
-

14.400
24.000
-

-
16.000
27.000
- Total
21.600
38.400
43.000
- TVA facturée
4.320
7.680
8.600

- cession des immobilisations et régularisation de la TVA :

Eléments
Avril     
Mai  
Juin
- Voiture :
                       TVA non déductible
- Machine :
                             (80.000 * 20% 3/5)
-Ordinateur
                            Pas de régularisation

-

-

-

-

9.600

-

-

-

-
- Total à reverser
-
9.600
-

Budget des encaissements

-Achats des matières premières :

 




Eléments
Avril     
Mai  
Juin
-Achats de M.P :
                             Avril  
                             Mai
                             Juin  

28.200
-
-

7.000
33.600
-

-
8.400
30.400
- Total
28.200
40.600
38.800
-Prorata*
75%
75%
75%
- TVA récupérable
4.200
6.090
5.820
N.B : Déduction partielle car les matières premières sont affectées pour la production des produits imposables ainsi que à des produits non imposables.

- Fournitures de bureau et frais généraux :

Eléments
Avril     
Mai  
Juin
- Achats de F.B
- Frais généraux globaux                            
12.500
8.500
21.600
7.600
17.900
9.800
- Total 
21.000
29.200
27.700
-Prorata
75%
75%
75%
- TVA récupérable
3.150
4.380
4.155

-Acquisition des immobilisations :

Eléments
Avril     
Mai  
Juin
- Ordinateur
- Machine
- Camion
9.000
-
-
-
30.000
-
-
-
50.000
- Total
9.000
30.000
50.000
-Prorata*
75%
75%
75%
- TVA récupérable
1.350
2.250
7.500
n.b : Déduction partielle car immobilisations sont utilisées pour des activités imposables ainsi que à des activités non imposables.

Budget de la TVA due

Eléments
Calcul    
Montant   
TVA facturée
4.320 + 7.680 + 8.600
20.600
+ TVA à reverser
-
9.600
-TVA récupérable sur immobilisations
1.350 + 2.250 + 7.500
11.100
- TVA récupérable sur charges :
          * Matières premières
          * Four. de bureau et frais généraux

4.200 + 6.090 + 5.820
3.150 + 4.380 + 4.155
27.795
16.110
11.685
-Report de crédit de TVA
-
1.105
= Crédit de TVA
-
980







b- Selon le régime des débits
Budget des encaissement 
Eléments
Avril     
Mai  
Juin
- Ventes taxables
36.000
40.000
45.000
- Total
36.000
40.000
45.000
- TVA facturée
7.200
8.000
9.000

Budget de la TVA due


Eléments
Calcul    
Montant   
TVA facturée
7.200 + 8.000 + 9.000
24.200
+ TVA à reverser
1.350 + 2.250 + 7.500
9.600
-TVA récupérable sur immobilisations
8.000 + 18.000
11.100
- TVA récupérable sur charges :
          * Matières premières
          * Four. de bureau et frais généraux

4.200 + 6.090 + 5.820
3.150 + 4.380 + 4.155
27.795
16.100
11.685
-Report de crédit de TVA
-
1.105
= Crédit de TVA
-
6.200
Fiscalité de l'entreprise TVA TP Fiscalité de l'entreprise  TVA  TP Reviewed by IstaOfppt on 04:32 Rating: 5

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