Fiscalité de l'entreprise TVA TP
Exercice 1 :
Le
chiffre d’affaires pour les exercices 2014 et 2015 de l’entreprise HLIMA,
partiellement assujettie à la TVA, se présente comme suit:
Eléments (H.T)
|
2014
|
2015
|
- Ventes
soumises à la TVA
|
1.200.000
|
2.800.000
|
- Ventes
exonérées avec droit de déduction
|
750.000
|
1.260.000
|
- Ventes en
suspension de taxe
|
380.000
|
670.000
|
- Ventes
exonérées sans droit de déduction
|
250.000
|
900.000
|
- Ventes hors
champ de TVA
|
420.000
|
1.024.000
|
Au
cours de mois de décembre 2015, l’entreprise HLIMA a réalisé les opérations
suivantes :
Opérations (TTC)
|
Montant
|
-Achats de
marchandises taxables
|
240.000
|
-Achats de
fournitures de bureau
|
144.000
|
-Frais
d’électricité
|
6.042
|
-Frais de
téléphone
|
10.440
|
-Frais d’eau
|
4.494
|
-Frais de
déplacement
|
11.400
|
-Honoraires
d’un notaire
|
9.460
|
-Acquisition
d’un camion de livraison
|
480.000
|
- Acquisition
d’un micro-ordinateur
|
7.200
|
Travail
à faire :
1-
Calculer le prorata de déduction applicable pour les exercices 2015 et
2016.
2-
Calculer la TVA déductible au titre du mois de décembre 2015.
3-
Régulariser la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2016.
4-
Procéder à la régularisation de la TVA pour le mois de janvier 2017 sachant
que le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2017 est de 90%.
N.B: Pour
faciliter le travail prendre un nombre entier.
|
Exercice 2 :
La société SOBRA, assujettie partiellement à la TVA, a
réalisé au titre de l’exercice 2014 un chiffre d’affaires composé comme suit:
Eléments (H.T)
|
Montants
|
-Ventes
au Maroc
|
500.000
|
-Ventes
à l’étranger
|
320.00
|
-Concession
de brevet au Maroc
|
120.000
|
-Location
nue d’un immeuble
|
282.000
|
Pendant le premier trimestre 2015, elle a effectué les
opérations suivantes:
Ventilation des encaissements :
Opérations (HT)
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-
Ventes au Maroc
|
85.000
|
82.400
|
88.600
|
-
Ventes à l’étranger
|
48.400
|
38.600
|
36.800
|
-
Concession de brevet
|
10.000
|
10.000
|
10.000
|
-
Location nue
|
7.500
|
7.500
|
7.500
|
-Cession
des immobilisations
|
23.000(1)
|
-
|
4.600(2)
|
(1)
Il s’agit de la cession d’une machine acquise en 2013 pour 90.000 dh (HT).
(2)
Il s’agit de la cession d’un ordinateur acquis en 2014 pour 6.000 dh (HT).
Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-
Achats de matières premières
|
56.400
|
60.200
|
49.200
|
-
Achats de fournitures de bureau
|
8.100
|
6.800
|
7.300
|
-
Frais généraux globaux
|
27.300
|
24.800
|
27.400
|
-
Acquisition des immobilisations
|
40.000(1)
|
70.000(2)
|
90.000(3)
|
(1)
Il s’agit de l’acquisition d’une machine réglée par chèque.
(2)
Il s’agit de l’acquisition d’une voiture de tourisme réglée par chèque.
(3) Il s’agit de l’acquisition d’une camionnette
réglée par chèque.
Travail
à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2015.
2- Calculer la TVA due au titre du
premier trimestre 2015 selon les deux
régimes en
vigueur sachant que :
a- Le taux de TVA est de 20%.
b- La société accorde un délai de 30
jours sur 50% de ses ventes au Maroc. Elle bénéficie d’un délai de 30 jours sur
50% de ses achats de matières premières.
Exercice 3 :
La société SAHLA, assujettie partiellement à la TVA, a
réalisé au titre de l’exercice 2014 un chiffre d’affaires composé comme suit:
Eléments (H.T)
|
Montants
|
-
Ventes soumises à la TVA
|
350.000
|
-
Ventes exonérées avec droit de déduction
|
230.000
|
-
Ventes exonérées sans droit de déduction
|
76.000
|
-
Ventes hors champ de TVA
|
156.000
|
Pendant le deuxième trimestre 2015,
elle a effectué les opérations suivantes:
Ventilation des encaissements :
Opérations (HT)
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
-
Ventes soumises à la TVA
|
36.000
|
40.000
|
45.000
|
-
Ventes exonérées avec droit de déduction
|
15.000
|
18.000
|
24.000
|
-
Ventes exonérées sans droit de déduction
|
6.000
|
8.000
|
7.500
|
-
Ventes hors champ de TVA
|
13.000
|
13.000
|
13.000
|
-
Cession des immobilisations
|
12.000(1)
|
8.200(2)
|
1.500(3)
|
(1) Il concerne la cession d’une voiture acquise en 2013
pour 30.000 dh (HT).
(2) Il concerne la cession d’une machine acquis en 2014
pour 80.000 dh (HT).
(3) Il concerne la cession d’un ordinateur acquis en 2011
pour 7.000 dh (HT).
Ventilation des décaissements :
Opérations (HT)
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
-
Achats de matières premières
|
35.000
|
42.000
|
38.000
|
-
Achats de fournitures de bureau
|
12.500
|
21.600
|
17.900
|
-
Frais généraux globaux
|
8.500
|
7.600
|
9.800
|
-
Acquisition des immobilisations
|
9.000(1)
|
30.000(2)
|
50.000(3)
|
(1)
Il concerne l’acquisition d’un
ordinateur réglée par chèque.
(2) Il concerne l’acquisition d’une machine industrielle
réglée en espèces.
(3) Il concerne
l’acquisition d’une camionnette de livraison réglée par chèque.
Travail
à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2015.
2- Calculer la TVA due au titre du deuxième
trimestre 2015 selon les deux régimes en
vigueur sachant que :
a-
Le taux de TVA est de 20%.
b-
Le crédit de TVA au titre du premier trimestre 2015 est de 1.105 dh.
c-
La société accorde un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes taxables.
Elle bénéficie d’un délai de 30 jours sur 20% de ses achats de matières
premières.
|
Solution
Exercice 1 :
1- Calcul du prorata de déduction applicable pour l’exercice
2015 et 2016 :
a- prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015 :
CA imposable (TTC) + (CA
exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata
= *
100
Numérateur + CA exonéré sans
droit à déduction + CA hors champ de TVA
1.200.000 * 1,20 + (750.000
+ 380.000) * 1,20
Prorata
=
* 100
Numérateur + 250.000
+ 420.000
1.440.000 + 1.356.000
Prorata
= *
100
Numérateur +
670.000
2.796.000
Prorata
=
* 100
2.796.000 + 670.000
2.796.000
Prorata
= * 100
3.466.000
Prorata = 81 %
b- prorata de déduction applicable pour l’exercice
2016 :
CA imposable (TTC) + (CA
exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata
=
* 100
Numérateur + CA exonéré sans
droit à déduction + CA hors champ de TVA
2.800.000 * 1,20 +
(1.260.000 + 670.000) * 1,20
Prorata
=
* 100
Numérateur +
900.000 + 1.024.000
3.360.000 +
2.316.000
Prorata
=
* 100
Numérateur +
1.924.000
5.676.000
Prorata
=
* 100
5.676.000 + 1.924.000
|
5.676.000
Prorata
= * 100
7.600.000
Prorata = 75 %
2- Calcul de la TVA déductible au
tire du mis de décembre 2015 :
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA récupérable sur
immobilisations
* Camion de
livraison
* Micro-ordinateur
|
(480.000 / 6) * 81%
(7.200 / 6) *
81%
|
65.772
64.800
972
|
- TVA récupérable sur
charges :
*Marchandises taxables
*Fournitures de bureau
*Frais d’électricité
* Frais de téléphone
* Frais d’eau
* Frais de déplacement
* Horaires de notaire
|
240.000 / 6
(144.000 / 6) * 81%
(6.042 / 1,14) * 14% * 81%
(10.440 / 6) * 81%
(4.494 / 1,07) * 7% * 81%
TVA non déductible
(9.460 / 11) * 81%
|
62.385
40.000
19.440
601
1.409
238
-
697
|
= total de TVA récupérable
|
-
|
128.157
|
3- Régularisation de la TVA relative
à la déclaration du mois de janvier 2016 :
On a : -Prorata
applicable pour l’exercice 2015 = 81%
- Prorata
applicable pour l’exercice 2016 = 75%
Donc une variation du prorata de 81% - 75% = 6 %
Cette variation est supérieur aux 5 points, d’où la
nécessité de régularisation.
Régularisation de la TVA
Immobilisations
|
TVA déductible
|
Reversement supplémentaire
|
|
P = 81%
|
P = 75%
|
||
-Camion
de livraison
|
64.800
|
60.000
|
960
|
-Micro-ordinateur
|
972
|
900
|
14
|
4- Régularisation de la TVA relative
à la déclaration du mois de janvier 2017 :
On a : -Prorata
applicable pour l’exercice 2015 = 81%
- Prorata
applicable pour l’exercice 2017 = 90%
Donc une variation du prorata de 90% - 81% = 9 %
Cette variation est supérieur aux 5 points, d’où la
nécessité de régularisation.
|
Régularisation de la TVA
Immobilisations
|
TVA déductible
|
Reversement supplémentaire
|
|
P = 81%
|
P = 90%
|
||
-Camion
de livraison
|
64.800
|
72.000
|
1.440
|
-Micro-ordinateur
|
972
|
1.080
|
22
|
Exercice 2 :
1- Calcul du prorata applicable
pour l’exercice 2015
CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec
droit à déduction + TVA fictive)
Prorata
=
* 100
Numérateur + CA exonéré sans
droit à déduction + CA hors champ de TVA
(500.000 * 120.000)* 1,20
+ (320.000 + 320.000 * 0,20)
Prorata
=
* 100
Numérateur + 282.000
744.000 + 384.000
Prorata
=
* 100
Numérateur + 282.000
1.128.000
Prorata
=
* 100
1.128.000 + 282.000
1.128.000
Prorata
= * 100
1.410.000
Prorata = 80 %
2- Calcul de la TVA due au titre
du premier trimestre 2015 :
a-
Selon le régime des encaissements :
Budget des encaissements
-ventes
de produits et concession de brevet :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-Ventes au Maroc :
Janvier
Février
Mars
-Concession de brevet
|
42.500
-
-
10.000
|
42.500
41.200
-
10.000
|
-
41.200
44.300
10.000
|
- Total
|
52.500
|
93.700
|
95.500
|
- TVA facturée
|
10.500
|
18.740
|
19.100
|
|
- cession
des immobilisations et régularisation de la TVA :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
- Machine :
(90.000 * 20%
2/5)
-Concession de brevet
(6.000 * 20% *
3/5)
|
7.200
-
|
-
-
|
-
720
|
- Total à reverser
|
7.200
|
-
|
720
|
Budget des encaissements
-Achats des matières premières :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-Achats de M.P :
Janvier
Février
Mars
|
28.200
-
-
|
28.200
30.100
-
|
-
30.100
24.600
|
- Total
|
28.200
|
58.300
|
54.700
|
-Prorata
|
100%
|
100%
|
100%
|
- TVA récupérable
|
5.640
|
11.660
|
10.940
|
- Fournitures de bureau et frais généraux :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
- Achats de F.B
- Frais généraux
globaux
|
8.100
27.300
|
6.800
24.800
|
7.300
27.400
|
- Total
|
35.400
|
31.600
|
34.700
|
-Prorata
|
80%
|
80%
|
80%
|
- TVA récupérable
|
5.664
|
5.056
|
5.552
|
-Acquisition des immobilisations :
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
-Machine
-Voiture
-Camion
|
40.000
-
-
|
-
70.000
-
|
-
-
90.000
|
- Total
|
40.000
|
70.000
|
90.000
|
-Prorata*
|
100%
|
-
|
100%
|
- TVA récupérable
|
8.000
|
-
|
18.000
|
|
n.b : Déduction totale car la machine est affectée à la
production des produits imposables et le camion est destiné à la livraison des
biens imposables.
Budget de la TVA due
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
|
10.500 + 18.740 + 19.100
|
48.340
|
+ TVA à reverser
|
7.200 + 720
|
7.920
|
-TVA récupérable sur
immobilisations
|
8.000 + 18.000
|
26.000
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Matières premières
* Four. de bureau et frais généraux
|
5.640 + 11.660 + 10.940
5.640 + 5.056 + 5.552
|
44.512
28.240
16.272
|
= Crédit de TVA
|
-
|
14.252
|
b-
Selon le régime des débits :
Budget des encaissements
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
- Ventes au Maroc
- Concession de brevet
|
85.000
10.000
|
82.400
10.000
|
88.600
10.000
|
- Total
|
95.000
|
92.400
|
98.600
|
- TVA facturée
|
19.000
|
18.480
|
19.720
|
Budget de la TVA due
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
|
19.500 + 18.480 + 19.720
|
57.200
|
+ TVA à reverser
|
7.200 + 720
|
7.920
|
-TVA récupérable sur
immobilisations
|
8.000 + 18.000
|
26.000
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Matières premières
* Four. de bureau et frais généraux
|
5.640 + 11.660 + 10.940
5.664 + 5.056 + 5.552
|
44.512
28.240
16.272
|
= Crédit de TVA
|
-
|
5.392
|
Exercice 3 :
1- Calcul du prorata applicable
pour l’exercice 2015 :
CA imposable (TTC) + (CA
exonéré avec droit à déduction + TVA fictive)
Prorata
=
* 100
Numérateur + CA exonéré sans
droit à déduction + CA hors champ de TVA
(350.000) * 1,20 + (230.000 + 230.000 * 0,20)
Prorata
=
* 100
|
Numérateur + 76.000 + 156.000
420.000 + 276.000
Prorata
=
* 100
Numérateur +
232.000
696.000
Prorata
= * 100
696.000 + 232.000
696.000
Prorata
= * 100
928.000
Prorata = 75 %
2- Calcul de la TVA due au titre
du premier trimestre 2015 :
a-
Selon le régime des encaissements :
Budget des encaissements
-ventes
soumises à la TVA :
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
-Ventes taxables :
Avril
Mai
Juin
|
21.600
-
-
|
14.400
24.000
-
|
-
16.000
27.000
|
- Total
|
21.600
|
38.400
|
43.000
|
- TVA facturée
|
4.320
|
7.680
|
8.600
|
- cession
des immobilisations et régularisation de la TVA :
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
- Voiture :
TVA non déductible
- Machine :
(80.000 * 20%
3/5)
-Ordinateur
Pas de
régularisation
|
-
-
-
|
-
9.600
-
|
-
-
-
|
- Total à reverser
|
-
|
9.600
|
-
|
Budget des encaissements
-Achats des matières premières :
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
-Achats de M.P :
Avril
Mai
Juin
|
28.200
-
-
|
7.000
33.600
-
|
-
8.400
30.400
|
- Total
|
28.200
|
40.600
|
38.800
|
-Prorata*
|
75%
|
75%
|
75%
|
- TVA récupérable
|
4.200
|
6.090
|
5.820
|
N.B : Déduction partielle car les matières premières sont
affectées pour la production des produits imposables ainsi que à des produits
non imposables.
- Fournitures de bureau et frais généraux :
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
- Achats de F.B
- Frais généraux
globaux
|
12.500
8.500
|
21.600
7.600
|
17.900
9.800
|
- Total
|
21.000
|
29.200
|
27.700
|
-Prorata
|
75%
|
75%
|
75%
|
- TVA récupérable
|
3.150
|
4.380
|
4.155
|
-Acquisition des immobilisations :
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
- Ordinateur
- Machine
- Camion
|
9.000
-
-
|
-
30.000
-
|
-
-
50.000
|
- Total
|
9.000
|
30.000
|
50.000
|
-Prorata*
|
75%
|
75%
|
75%
|
- TVA récupérable
|
1.350
|
2.250
|
7.500
|
n.b :
Déduction partielle car immobilisations sont utilisées pour des activités
imposables ainsi que à des activités non imposables.
Budget de la TVA due
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
|
4.320 + 7.680 + 8.600
|
20.600
|
+ TVA à reverser
|
-
|
9.600
|
-TVA récupérable sur
immobilisations
|
1.350 + 2.250 + 7.500
|
11.100
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Matières premières
* Four. de bureau et frais généraux
|
4.200 + 6.090 + 5.820
3.150 + 4.380 + 4.155
|
27.795
16.110
11.685
|
-Report de crédit de TVA
|
-
|
1.105
|
= Crédit de TVA
|
-
|
980
|
Budget des encaissement
|
Eléments
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
- Ventes taxables
|
36.000
|
40.000
|
45.000
|
- Total
|
36.000
|
40.000
|
45.000
|
- TVA facturée
|
7.200
|
8.000
|
9.000
|
Budget de la TVA due
Eléments
|
Calcul
|
Montant
|
TVA facturée
|
7.200 + 8.000 + 9.000
|
24.200
|
+ TVA à reverser
|
1.350 + 2.250 + 7.500
|
9.600
|
-TVA récupérable sur
immobilisations
|
8.000 + 18.000
|
11.100
|
- TVA récupérable sur
charges :
* Matières premières
* Four. de bureau et frais généraux
|
4.200 + 6.090 + 5.820
3.150 + 4.380 + 4.155
|
27.795
16.100
11.685
|
-Report de crédit de TVA
|
-
|
1.105
|
= Crédit de TVA
|
-
|
6.200
|
Fiscalité de l'entreprise TVA TP
Reviewed by IstaOfppt
on
04:32
Rating:
pour la Régularisation de la TVA relative à la déclaration du mois de janvier 2016 on a une déduction et pas un reversement supplémentaire :)
RépondreSupprimerJe recommanderais fortement les services de financement Le_ méridien à toute personne ayant besoin d'une aide financière et ils vous tiendront au courant des meilleurs répertoires pour tout autre besoin. Encore une fois, je vous félicite, ainsi que votre personnel, pour leur service et leur service à la clientèle extraordinaires, car c'est un atout majeur pour votre entreprise et une expérience agréable pour des clients comme moi. Je vous souhaite tout le meilleur pour l'avenir.Le service de financement méridien est le meilleur moyen d'obtenir un prêt facile, voici le courriel..lfdsloans@lemeridianfds.com Ou parlez à M. Benjamin sur WhatsApp Via_ + 1-989-394-3740 Merci Vous pour m'aider à prêter une fois de plus dans mon cœur sincèrement, je vous en suis toujours reconnaissant.
RépondreSupprimerSI KABLANI TKAYS 3LINA MN HAD SITE RAK TAYABTINA BIH
RépondreSupprimer