Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

On vous présente un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2000 de l'entreprise JILALI ainsi que les dossiers d’inventaire :

232
Constructions
200 000

2330
Installations techniques, matériel et outillage
A déterminer

2340
Matériel de transport
110 000

2350
Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
65 000

2832
Amortissements des constructions

30 000
2833
Amortissements des installations techniques, matériel et outillage

95 400
2834
Amortissements du Matériel de transport

67 500
2835
Amortissements du Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers

A déterminer
3424
Clients douteux ou litigieux
69720

3500
Titres et valeurs de placement
18100

3942
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés

25 800
3950
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

6 500

A) Dossier des immobilisations :
*Les constructions sont acquises en totalité à la création et sont amorties au même taux linéaire de 5%.
* les installations techniques, matériel et outillage sont acquis en totalité à la création de l’entreprise et ont une durée de vie de 10 ans et amortis aux même taux constant.
* le matériel de transport comprend :

 
- un camion C1 acquis pour 70 000 DH à la création de l’entreprise.
- une camionnette C2 acquise le 01/07/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 15 000 DH.
Tout le matériel de transport est amorti linéairement au même taux.
*Le mobilier, matériel de bureau et aménagements divers comprend :
         - un photocopie P1 acquis à la création de l’entreprise pour 40 000 DH.
- une machine à écrire P2 acquise le 01/10/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 6250 DH.
- tout le mobilier, matériel de bureau et aménagements divers est amorti linéairement au même taux.

B) Dossier des créances :
         Le compte « clients douteux u litigieux » comprend 2 commerçants :
-         Ahmed dont la dette s’élève à 30 720 DH et pour lequel une provision de 12 800 DH a été constituée.
-         Brahim dont la dette est de 39 000 DH pour lequel une provision de 13 000 DH a été constituée.
Les informations dont disposent l’entreprise sur ces deux clients lui permettent de considérer le premier comme définitivement insolvable et de porter la provision du second à 50% du montant de la créance.

C) Dossier des titres :
         Les titres et valeurs de placement ainsi que les provisions y afférentes sont portés sur le tableau ci-dessous :

Actions
Quantités
Prix d’achat unitaire
Provisions au 31/12/1999
Cours moyens au 31/12/2000
W
50
100
2000
60
X
50
122
3500
70
Y
25
160
1000
100
Z
20
150

180

C) Dossier des stocks :
         Les stocks finals sont évalués à 200 000 DH pour les matières premières est     130 000 DH pour les produits finis.
         Par ailleurs une provision de 5 % doit être constituée sur la totalité du stock des produits finis.

E) Dossier des régularisations :
ü En décembre 2000 DH l’entreprise JILALI a reçu une livraison de 14 400 DH de matières premières T.T.C au 31 décembre la facture n’est pas encore parvenue.

 
 



ü En décembre 2000 l’entreprise JILALI a effectué une livraison de biens produits pour 9600 DH TTC au 31 décembre la facture n’est pas encore pas établie.
ü Au 31 décembre 2000 il reste en stocks de diverses fournitures de bureau (non stockées) évalué à 1000 DH (HT).
ü Le mois de novembre l’entreprise JILALI a encaissé 15000 DH de loyers au titre de la période de 1er décembre 2000 au 28 février 2001.

Travail à faire :
         Sachant sue le taux de la TVA est de 20%.
1-    Déterminer la date de création de l’entreprise JILALI.
2-    Déterminer la valeur d’origine des installations techniques matérielles et outillage.
3-    Déterminer les taux d’amortissements du matériel de transport et du mobilier, matériel de bureau et aménagement divers.
4-    Déterminer les amortissements cumulés du mobilier, matériel de bureau et aménagement divers (manquants dans l’extrait de la balance).
5-    Passer les écritures nécessaires relatives aux dossiers A, B, C, D, E ; au journal général de l’entrepris JILALI au 31/12/2000.

 

Solution :



Cas de l’entreprise « JILALI »

1) Date de création :
Ø Construction                          → 200 000 dh
Ø Amortissement .construction          →   30 000 DH
Ø Z Amort = VO x t x n
300 000 = 200 000 x 5% X n
                                      n = 3 donc la date de création est le 01/01/1997.

2) Dossier des immobilisations :

a) Constructions
Ø Construction                 → 200 000 dh
Ø Z Amort .construction →   30 000 DH
Ø Taux          =      5%.
Ø Dotation de l’année 2000 = 200 000 x 5% = 10 000 DH.

b) Installations techniques, matériels et outillages = ?
Ø VO = ?
Ø Durée = 10 ans    →      taux = 10%
Ø Date d’acquisition  date de création = 01/01/1997.
Ø Z Amort     =      95 400
Ø Z Amort     =   VO x t x n
Ø VO x 10% x3 = 95 400
Ø VO      = 318 000 dh
Ø dotation de l’année 2000 = 318 000 x 10 % = 31 800 DH.

c) Matériel de transport
Ø Matériel de transport   = 110 000 DH.
Ø Amort.matériel de transport   =  67 500 DH.
Ø C1 = 70 000, date d’acquisition = date de création = 01/01/1997 dh
Ø C2 = 40 000, date d’acquisition = 01/07/1998.
Ø Z Amort. C2 = 15 000.
Ø Z Amort    = VO x taux n
Ø 15 000 = 40 000 x taux x 1,5 (18 mois)
Ø Taux = 25%.
Ø Dotation de l’année 2000 = 110 000 x 25% + 27 500 dh.

d) Mobilier Matériel de bureau et aménagement divers :
 mob Mat de bureau et aménagement divers = 65 000 dh.
Amort Mob.MAT de bureau = ?

P1 = 40 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/1997.

 
 



P2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/1998
Z Amort P2 = 6250
Z Amort  = VO X taux x n
6 250 = 25 000 x taux x 1.25
Taux = 20%
Z Amort = (40 000 x 20% X 3) + 6250 = 30 250
Dotation de l’année 2000 = 65 000 x 20% = 13 000 DH.

3) Dossier de créances :


Montant TTC
Montant HT
Provision existante
Dotation .provision
REP/Prov
ahmed
30 720
25 600
12 800

12 800
BRAHIM
39 000
32 500
13 000
3 250


Pour le client AHMED ne pas oublier de comptabiliser la perte et la reprise

Pour le client BRAHIM (32 500 x 50%) – 13 000 = 3 250

4) Dossier des titres :

W   50 x(100 - 60) – 2000 = 0 →
50 x (122 - 70) – 3500 = 900 (reprise) → X
25 x (160 - 100) – 1000 = 500 (dotation) → Y
Plus – value à n pas comptabiliser → Z

Enregistrement Comptable :


31/12/2000



6193
2832
2833
2834
2835


D.E.A des immobilisation corporelles
           Amort des constructions
           Amort .des installations .tech .matériel et out
           Amort du matériel de transport
           Amort .du mobilier Mat. de bureau


82 300


10 000
31 800
27 500
13 000


 
 




31/12/2000


3942
7196
Provision. Pour dépr .des CLts et compts rattachés
           Reprises/ prov. dépr de l’actif circulant
12 800

12 800



6182
4455
3424
Pertes sur créances irrécouvrables
Etat TVA facturée
             Clients douteux ou litigieux     
25 600
5120



30 720



6196
7394
DEP pour dépré .actif circulant
          Provisions. pour dépré .des CLts et optes rattachés
3250

3250



3950
7394
Provisions. pour dépré .des TVP
                Reprise/prov .pou dépé .des TVP
900

900
6394
3950
D E P P dépréciation des TVP.
                          Prov .pou  dépré. des  TVP

500


500

3121
6124
matières premières
                          Variation stocks MAT et fournitures

200000


200000

3150
7132
produits finis
              Variation stocks de biens produits

130000


130000

6196
3915
D.E.P.P dépr. de l’actif circulant.
               Provision  .pour  dépréciation des produits finis

6 500


6500

6121
3458
4417
achats de matières premières
Etat autres comptes débiteurs
                FRS facture non parvenues.

12 000
2400



14 400

31/12/2000


34271
7121
4458
Clients factures à établir
          Ventes de biens
          Etat autres comptes créditeurs
9 600

8 000
1 600


31/12/2000


3491
6125
Charges constatées d’avance
           Achats non stockés de matériel et fournitures     
1000

1000
7124
4491
Ventes et produits accessoires
               Produits constatés d’avance
10000

10000


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