Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP
On vous présente un extrait de la balance
avant inventaire au 31/12/2000 de l'entreprise JILALI ainsi que les dossiers
d’inventaire :
232
|
Constructions
|
200 000
|
|
2330
|
Installations
techniques, matériel et outillage
|
A déterminer
|
|
2340
|
Matériel de
transport
|
110 000
|
|
2350
|
Mobilier,
matériel de bureau et aménagements divers
|
65 000
|
|
2832
|
Amortissements
des constructions
|
|
30 000
|
2833
|
Amortissements
des installations techniques, matériel et outillage
|
|
95 400
|
2834
|
Amortissements
du Matériel de transport
|
|
67 500
|
2835
|
Amortissements
du Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
|
|
A déterminer
|
3424
|
Clients douteux
ou litigieux
|
69720
|
|
3500
|
Titres et
valeurs de placement
|
18100
|
|
3942
|
Provisions pour
dépréciation des clients et comptes rattachés
|
|
25 800
|
3950
|
Provisions pour
dépréciation des titres et valeurs de placement
|
|
6 500
|
A) Dossier des
immobilisations :
*Les constructions sont acquises en
totalité à la création et sont amorties au même taux linéaire de 5%.
* les installations techniques, matériel
et outillage sont acquis en totalité à la création de l’entreprise et ont une
durée de vie de 10 ans et amortis aux même taux constant.
* le matériel de
transport comprend :
|
- un camion C1
acquis pour 70 000 DH à la création de l’entreprise.
- une camionnette C2 acquise le 01/07/1998 et dont le cumul des
amortissements au 31/12/1999 est de 15 000 DH.
Tout le matériel de transport est amorti linéairement au même
taux.
*Le mobilier,
matériel de bureau et aménagements divers comprend :
- un
photocopie P1 acquis à la création de l’entreprise pour 40 000 DH.
- une machine à
écrire P2 acquise le 01/10/1998 et dont le cumul des amortissements au
31/12/1999 est de 6250 DH.
- tout le mobilier,
matériel de bureau et aménagements divers est amorti linéairement au même taux.
B) Dossier des
créances :
Le compte « clients douteux u
litigieux » comprend 2 commerçants :
-
Ahmed dont la dette s’élève à 30 720 DH et pour lequel une
provision de 12 800 DH a été constituée.
-
Brahim dont la dette est de 39 000 DH pour lequel une
provision de 13 000 DH a été constituée.
Les informations dont disposent l’entreprise sur ces deux clients
lui permettent de considérer le premier comme définitivement insolvable et de
porter la provision du second à 50% du montant de la créance.
C) Dossier des
titres :
Les titres et valeurs de placement
ainsi que les provisions y afférentes sont portés sur le tableau ci-dessous :
Actions
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Quantités
|
Prix d’achat
unitaire
|
Provisions au
31/12/1999
|
Cours moyens au
31/12/2000
|
W
|
50
|
100
|
2000
|
60
|
X
|
50
|
122
|
3500
|
70
|
Y
|
25
|
160
|
1000
|
100
|
Z
|
20
|
150
|
|
180
|
C) Dossier des
stocks :
Les stocks finals sont évalués à 200
000 DH pour les matières premières est
130 000 DH pour les produits finis.
Par ailleurs une provision de 5 % doit
être constituée sur la totalité du stock des produits finis.
E) Dossier des
régularisations :
ü En décembre 2000 DH
l’entreprise JILALI a reçu une livraison de 14 400 DH de matières premières
T.T.C au 31 décembre la facture n’est pas encore parvenue.
|
ü En décembre 2000
l’entreprise JILALI a effectué une livraison de biens produits pour 9600 DH TTC
au 31 décembre la facture n’est pas encore pas établie.
ü Au 31 décembre 2000
il reste en stocks de diverses fournitures de bureau (non stockées) évalué à
1000 DH (HT).
ü Le mois de novembre
l’entreprise JILALI a encaissé 15000 DH de loyers au titre de la période de 1er
décembre 2000 au 28 février 2001.
Travail à faire :
Sachant sue le taux de la TVA est de
20%.
1- Déterminer la date de
création de l’entreprise JILALI.
2- Déterminer la valeur
d’origine des installations techniques matérielles et outillage.
3- Déterminer les taux
d’amortissements du matériel de transport et du mobilier, matériel de bureau et
aménagement divers.
4- Déterminer les
amortissements cumulés du mobilier, matériel de bureau et aménagement divers
(manquants dans l’extrait de la balance).
5- Passer les écritures
nécessaires relatives aux dossiers A, B, C, D, E ; au journal général de
l’entrepris JILALI au 31/12/2000.
|
Solution :
Cas de l’entreprise « JILALI »
1) Date de création :
Ø Construction → 200 000 dh
Ø Amortissement .construction → 30 000 DH
Ø Z Amort = VO x t x n
300 000 = 200 000 x 5% X n
n
= 3 donc la date de création est le 01/01/1997.
2) Dossier des immobilisations :
a) Constructions
Ø Construction → 200 000 dh
Ø Z Amort .construction → 30 000 DH
Ø Taux =
5%.
Ø Dotation de l’année
2000 = 200 000 x 5% = 10 000 DH.
b) Installations techniques, matériels et
outillages = ?
Ø VO = ?
Ø Durée = 10 ans → taux
= 10%
Ø Date
d’acquisition date de création =
01/01/1997.
Ø Z Amort =
95 400
Ø Z Amort =
VO x t x n
Ø VO x 10% x3 = 95 400
Ø VO = 318 000 dh
Ø dotation de l’année 2000 = 318 000 x 10 % =
31 800 DH.
c) Matériel de transport
Ø Matériel de
transport = 110 000 DH.
Ø Amort.matériel de
transport = 67 500 DH.
Ø C1 = 70 000, date
d’acquisition = date de création = 01/01/1997 dh
Ø C2 = 40 000, date
d’acquisition = 01/07/1998.
Ø Z Amort. C2 = 15 000.
Ø Z Amort = VO x taux n
Ø 15 000 = 40 000 x
taux x 1,5 (18 mois)
Ø Taux = 25%.
Ø Dotation de l’année
2000 = 110 000 x 25% + 27 500 dh.
d) Mobilier Matériel de bureau et
aménagement divers :
mob Mat de bureau et aménagement divers
= 65 000 dh.
Amort Mob.MAT de bureau = ?
P1 = 40 000 date d’acquisition = date de
création = 01/01/1997.
|
P2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/1998
Z Amort P2 = 6250
Z Amort =
VO X taux x n
6 250 = 25 000 x taux x 1.25
Taux = 20%
Z Amort = (40 000 x 20% X 3) + 6250 = 30 250
Dotation de l’année 2000 = 65 000 x 20% = 13 000
DH.
3) Dossier de créances :
|
Montant
TTC
|
Montant
HT
|
Provision
existante
|
Dotation
.provision
|
REP/Prov
|
ahmed
|
30
720
|
25
600
|
12
800
|
|
12
800
|
BRAHIM
|
39
000
|
32
500
|
13
000
|
3
250
|
|
Pour le client AHMED ne pas oublier de
comptabiliser la perte et la reprise
Pour le client BRAHIM (32 500 x 50%) – 13
000 = 3 250
4) Dossier des titres :
W 50 x(100
- 60) – 2000 = 0 →
50 x (122 - 70) – 3500 = 900 (reprise) → X
25 x (160 - 100) – 1000 = 500 (dotation) → Y
Plus – value à n pas comptabiliser → Z
Enregistrement Comptable :
|
31/12/2000
|
|
|
6193
2832
2833
2834
2835
|
D.E.A des immobilisation corporelles
Amort des constructions
Amort .des installations .tech
.matériel et out
Amort du matériel de transport
Amort .du mobilier Mat. de bureau
|
82 300
|
10 000
31 800
27 500
13 000
|
|
|
31/12/2000
|
|
|
3942
7196
|
Provision. Pour dépr .des CLts et compts
rattachés
Reprises/ prov. dépr de l’actif
circulant
|
12
800
|
12 800
|
|
d°
|
|
|
6182
4455
3424
|
Pertes sur créances irrécouvrables
Etat TVA facturée
Clients douteux ou litigieux
|
25
600
5120
|
30
720
|
|
d°
|
|
|
6196
7394
|
DEP pour dépré .actif circulant
Provisions. pour dépré .des CLts et optes rattachés
|
3250
|
3250
|
|
d°
|
|
|
3950
7394
|
Provisions. pour dépré .des TVP
Reprise/prov .pou dépé .des
TVP
|
900
|
900
|
6394
3950
|
d°
D E P P dépréciation des TVP.
Prov .pou dépré. des
TVP
|
500
|
500
|
3121
6124
|
d°
matières premières
Variation stocks
MAT et fournitures
|
200000
|
200000
|
3150
7132
|
d°
produits finis
Variation stocks de biens
produits
|
130000
|
130000
|
6196
3915
|
d°
D.E.P.P dépr. de l’actif circulant.
Provision .pour
dépréciation des produits finis
|
6
500
|
6500
|
6121
3458
4417
|
d°
achats de matières premières
Etat autres comptes débiteurs
FRS facture non parvenues.
|
12
000
2400
|
14
400
|
|
31/12/2000
|
|
|
34271
7121
4458
|
Clients factures à établir
Ventes de biens
Etat autres comptes créditeurs
|
9
600
|
8
000
1
600
|
|
31/12/2000
|
|
|
3491
6125
|
Charges constatées d’avance
Achats non stockés de matériel et
fournitures
|
1000
|
1000
|
7124
4491
|
Ventes et produits accessoires
Produits constatés d’avance
|
10000
|
10000
|
Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP
Reviewed by IstaOfppt
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