Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

La société « BODAFLA » clôture  son 2^éme  exercice comptable. Elle vous communique les renseignements suivants ainsi que la balance avant écritures de régularisation :

Comptes	Soldes
	Débiteurs	Créditeurs
Capital social		500 000
Provisions réglementées		294 000
Provisions pour risques		6 000
Frais de constitution	27 000
Fonds commercial	260 000
Constructions	300 000
Matériel et outillage	140 000
Matériel de transport	120 000
Titres de participation	250 000
Amortissements des Frais de constitution		9 000
Amortissements des constructions		12 000
Amortissement  de Matériel et outillage u		24 000
Amortissement  de Matériel de transport		16 000
PPD des titres de participation		15 000
Stock de marchandises	255 700
PPD des stocks de marchandises		18 900
Clients	24 010
Clients douteux	72 000
PPD des clients et comptes rattachés		39 500
Titres et valeurs de placement	14 730
PD des titres et valeurs de placement		600
Fournisseurs		20 940

Banque	4 500
Caisse	1 500
Achats de marchandises	900 000
Achats non stockés de matières et fournitures	195 000
RRR. obtenus sur achats de marchandises		3 000
Locations et charges locatives	60 000
Primes d’assurances	15 800
Transports	35 000
Frais postaux	7 000
Services bancaires	3 800
Impôts et taxes	33 400
Charges de personnel	290 000
Charges d’intérêt	21 600
Charges non courantes	4 000
Ventes de marchandises		2 000 000
RRR. accordés par l’entreprise	3 400
Ventes de produits accessoires		85 400
Revenus des titres de participation		4 000
Autres produits non courants		900
Totaux	3 039 240	3 039 240

Données d’inventaire :

Ø Le stock final :

Il est de 244 000 DH. un lot figurant dans le stock pour une valeur de 63 000 DH s’est déprécié de sa valeur.

Ø Immobilisation :

·        Les frais de constitution sont à amortir pour 1/3 de leur valeur.

·        Les constructions sont à amortir comme pour l’exercice précédent.

·        Le matériel et outillage comprend un matériel acquis le 1/04/1995 et un outillage acquis le 1/07/1996. Ces deux éléments ont la même durée d’utilisation et sont amortis selon le système dégressif dont le taux est de 40%.

·        Le matériel de transport a été acquis e 1/5/1995 et est amorti selon le système linéaire.

Ø Les provisions pour risques :

Elles concernent un litige né lors d’un transport de marchandises avec la société « le RAPIDE DU NORD ».

Le 30/11, la société BOUDALFA a été condamnée à verser la somme de 4000 dh.

Le comptable a passé l’écriture suivante :

	30/11
65 5141	Charges non courantes Banques Dommages et intérêts versés à « le RAPIDE DU NORD »	4000	4000

Ø Titres de participation :

Ils comprennent 1000 titres de la société X (dont le capital est composé de 5 000 titres).

A la clôture de l’exercice comptable, le titre X est coté à 240 dh.

Ø Titres et valeurs de placement :

Ils comprennent 2 catégories d’actions :

·        20 actions M actions acquises à l’origine pour une valeur de 12 600 dh.

·        10 actions Y acquises le 31/3/1996 pour une valeur de 2 130 dh.

·        Le 31/12/1996, l’action M est cotée 640 dh et l’action Y est cotée 207.00.

Ø Clients douteux :

Ils sont au nombre de 2 :

·        HICHAM : qui doit 30 000 dh, Provision 15 000 DH.

·        TARIK : qui doit 42 000 DH, provision 24 500 dh.

Au cours de l’exercice, HICHAM a réglé 11520 DH et on pense récupérer 60% du solde

TARIK n’a rien versé, on considère la créance perdue.

D’autres clients sont difficulté au 31/12/1996.

·        SIHAM : qui doit dh, on pense perdre 60% sur cette créance.

·        SARA : qui doit 3 000 DH, est en fuite, la créance est entièrement perdue.

Ø Régularisation des charges et produits :

·      La facture du Fournisseur AZIZ a été comptabilisée pour une valeur HT de           1 500 DH alors que les marchandises n’ont pas encore été livrées.

·      La prime d’assurance versée le 31/09/1996 d’un montant de 1800 DH concerne la période de 1/10//1996 au 31/3/1997.

·      La société BOUDFLA a encaissé le 30/10/1996 le loyer d’un local, d’un montant de 2400 DH couvrant la période du 1/11/1996 au 31/1/1997.

Travail à faire :

1-    Passer les écritures de régularisations au journal de la société BOUDAFLA.

2-    Etablir le compte de produits et charges.

Etablir le bilan.

Solution :

	31/12/96
6114 3111	Variation des stocks de marchandises                              Stocks de marchandises Pour solde du stock initial	255 700	255 700
	31/12/96
3111 6114	Stocks de marchandises                      Variation des stocks de marchandises Création du stock final	244 000	244 000
	31/12/96
6196 3911	DEPP dépréciation de l’actif circulant            PP dépréciation des stocks de marchandises	6 300	6 300
	31/12/1996
6193 9196 2811 2832 2833 2834	DEPP dépréciation de l’actif circulant DEA des immobilisations                   amortissement des frais de constitution                   amortissement des constructions                   amortissement du matériel et outillage                   amortissement du matériel de transport	70 400 9 000	9 000 12 000 34 400 24 000
	31/12/1996
1511 7393	PP Risques               Reprises sur provisions pour risques et               Charges Annulation de la provision	6 000	6 000
	31/12/1996
2951 7392	PP dépréciation des T P               Reprises / provisions pour dépréciation                des mobilisations financières réajustement provision sur les titres x	5 000	5 000
	31/12/1996
3950 7394	provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement               Reprises  provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement	540	540

	31/12/96
3424 3421	provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés               Reprises  provisions pour dépréciation de l’actif circulant	33 340	33 340
	31/12/96
3424 3421	Clients douteux                      clients créances sur HICHAM	12 000	12 000
	31/12/96
6196 3942	DEPP dépréciation de l’actif circulant      PP dépréciation des clients et comptes rattachés (12000x100)/1.2x60%	6 000	6 000
	31/12/1996
6182 4455 3421	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée                   clients   Créance sur SARA	2 500 500	3 000
	31/12/1996
3491 6111	Charges constatés d’avance               Achats de marchandises Marchandises non livrés	1 500	1 500
	31/12/1996
3491 6134	Charges constatés d’avance               Primes d’assurances 800x3/4= 900	900	900
	31/12/1996
3127 4491	ventes de produits accessoires               Produits constatés d’avances 2400x1/3 = 800	800	800
	31/12/1996
6119 6111	RRRO sur achats de marchandises               Achats de marchandises	3 000	3 000
	31/12/1996
7111 7119	Ventes de marchandises        RRR accordés par l’entreprise	3 400	3 400

1-    Matériel et outillage :                      140 000

- Amortissement                                24 000

         Soit X la valeur du matériel :

X 40X9 / 1200                       = 24 000 X

360 X /1200                                    = 24 000

0,3 X                                      = 24 000

X                                            = 80 000

Outillage Y                             = 60 000

- Amortissement Matériel :

80 000 x 40% X 9/12             = 24 000

56 000 X 40%                        = 22 400

- Amortissement et outillage :

60 000 x 40% 6/12                 = 12 000

2-    Matériel de transport :

120 000 x t x 8/12                           = 16 000

80 000 t                                  = 16 000

T                                             = 20 %

3-    Titres de participation :                  = 250 000

Provision                                = 15 000

250 000/1000                         =      250

Cours  240          (250 -240) x 1000         = 10 000

Reprises                                           = 5 000

4-    T.V.P :                                            =  17 730

Provision                                = 600

20 M à 630                             = 12 600              cours 640

10 Y à 213                             = 2130                 cours 207

                            14 730

Provision             (213 - 207) x 10   = 60

Reprises              600 – 60              = 540

5-    Clients douteux :                                      = 72 000

Provision                                         = 39 500

HICHAM                                         TARIK

15 000                                             24 500

·        HICHAM  30 000 – 11520    = 18 480

HT                       TVA

                                                        15 400                 3 080

Provision :          15 400 X 40                  = 6 160

D’où reprises :  15 000 – 6 160                = 8 840

·        TARIK        42 000 – 14 400 = 27 600

HT                       TVA

23 000                 4 600

         D’où reprises  24 500

         Soit un total des reprises de : 24 500 + 8840     = 33 340.

Société BOUDALFA :

Tableau N° 1 bilan                         exercice clos le 31/12/96

Actif	Exercice
	Brut	Amortissements Et provisions	Net
Frais préliminaires Fonds commercial Construction Installations techniques MAT et OUT Matériel de transport Titres de participation Stocks (m/ses) Clients et comptes rattachés Etat Comptes de régularisation actif Titres et valeurs de placements Banques Caisse	27 000 260 000 300 000 140 000 120 000 250 000 244 000 93 010 500 2 400 14 730 4 500 1 500	18 000 24 000 58 400 40 000 10 000 25 200 12 160 60	9 000 260 000 276 000 81 600 80 000 240 000 218 800 80 850 500 2 400 14 670 4 500 1 500
Total	1 457 640	187 820	1 269 820

Passif	Exercice
Capital social Résultat net de l’exercice Provisions réglementées Augmentation des créances immobilisées Fournisseur et comptes rattachés Comptes de régularisation -passif	500 000 464 080 284 000 20 940 800 21 740
Total passif	1 269 820

Société BOUDALFA :

Tableau N° 2 :

Comptes de produits et charges (hors taxes)

Exercice clos le 31/12/1996

Nature

Produits d’exploitation Ventes de marchandises en état Autres produits d’exploitation Reprises d’exploitation : transferts de charges TOTAL I Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Dotations d’exploitation TOTAL II RESUTAT D4EXPLOITATION I – II (TOTAL III) Produits financiers Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Reprises financières – intérêts de changes TOTAL IV Charges financières Charges d’intérêts TOAL V RESULTAT FINANCIER – (IV - V) RESULTAT COURANT (III + vi) RESULTAT NON COURANT PRODUITS NON COURANT Autres produits non courants TOTAL VIII CHARGES NON COURANTES Autres charges non courantes TOTAL IX : RESULTAT NON COURANT X (VII - IX) RESULTAT AVANT IMPOT (VII + X) RESULTAT NET

1 996 600 84 600 33 340 2 114 540 907 200 318 200 33 400 290 800 91 700 1 641 300 473 240 4 000 11 540 15 540 21 600 21 600 -6 060 467 180 467 180 900 900 4 000 4 000 -3100 464 080 464 080