La taxe sur la valeur ajouté : TP

Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de la société SORA au titre des mois de janvier, février et mars 2015 sont les suivantes :

Opérations (HT)	Janvier	Février	Mars
-Ventes de marchandises -Achats de marchandises -Autres charges -Acquisition d’immobilisations	850.000 240.000 120.000 360.000	980.000 210.000 140.000 290.000	730.000 250.000 150.000 260.000

Informations complémentaires :

-         La société accorde un crédit client de 30 jours sur 50% de ses ventes de marchandises et bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 25% de ses achats de marchandises.

-         Le taux de TVA est de 20%.

Travail à faire :

         1^er cas : Régime des débits

         Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2015.

         2^ème cas : Régime des encaissements

         Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2015.

Réponse:

1^er Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des débits :

Eléments	Janvier	Février	Mars
TVA facturée	170.000(1)	196.000(2)	146.000(3)
- TVA récupérable sur immobilisations	72.000	58.000	52.000
- TVA récupérable sur charges :                            * Marchandises                            * Autres charges	36.000(4) 24.000	43.500(5) 28.000	48.000(6) 30.000
- Report de crédit de TVA	-	-	-
= TVA due	38.000	66.500	16.000
= Crédit de TVA	-	-	-

(1) 850.000 * 20% = 170.000 dh.

(2) 980.000 * 20% = 196.000 dh.

(3) 730.000 * 20% = 146.000 dh.

(4) 240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh.

(5) (240.000 * 25% * 20%) + (210.000 * 75% * 20%) = 43.500 dh.

(6) (210.000 * 25% * 20%) + (250.000 * 75% * 20%) = 48.000 dh.

2ème Cas : Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements : Eléments Janvier   Février  Mars  TVA facturée 85.000(1) 183.000(2) 171.000(3) - TVA récupérable sur immobilisations 72.000 58.000 52.000 - TVA récupérable sur charges :                            * Marchandises                            * Autres charges 36.000(4) 24.000 43.000(5) 28.000 48.000(6) 30.000 - Report de crédit de TVA - 47.000 - = TVA due - 6.500 41.000 = Crédit de TVA 47.000 - - (1)  850.000 * 50% * 20% = 85.000 dh. (2)  (850.000 * 50% * 20%) + (980.000 * 50% *20%) = 183.000 dh. (3)  (980.000 * 50% * 20%) + (730.000 * 50% * 20% = 171.000 dh. (4)  240.000 * 75% * 20% = 36.000 dh. (5)  (240.000 * 25% * 20%) + (210.000 * 75% * 20%) = 43.500 dh. (6)  (210.000 * 25% * 20%) + (250.000 * 75% * 20%) = 48.000 dh. N.B : Les deux régimes intéressent seulement la TVA facturée. Pour la TV récupérable, le montant payé ne peut être déduit de la TVA facturée qu’après le paiement effectif.