La taxe sur la valeur ajoutée : TP

L’entreprise FATAH est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime du droit commun au taux normal de 20%.
         Au titre des mois de janvier et février, elle vous remet les informations suivantes :

Ventilation des ventes :
Opérations (TTC)
Janvier
Février
Règlement

-Ventes de produits finis

480.000

744.000
-50% par chèque et 50% à crédit de 30 jours.
-Facturation de produits
420.000
456.000
-100% à crédit de 30 jours.
-Créances clients
270.000
-
-Par chèque bancaire.

Ventilation des achats :
Opérations (TTC)
Janvier
Février
Règlement

-Achats de matières premières

150.000

192.000
-75% par chèque et 25% à crédit de 30 jours.
-Achats de fournitures diverses
90.000
78.000
-Par chèque  bancaire.

-Acquisition des immobilisations

432.000

900.000
-50% au comptant et 50% à crédit d’un mois.

Travail à faire :
1-    Calculer la TVA due au titre des mois de janvier et février.

2-    Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.
Réponse:
1-    Calcul de la TVA due du juin selon le régime des encaissements :
Eléments
Calcul  
Montant   
TVA facturée
                           * Ventes au Maroc
                           * Ventes à l’étranger
                           * Ventes hors champ de TVA

340.000 * 75% * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
51.000
51.000
-
-
- TVA récupérable sur immobilisations
120.000 * 20% * 85 %
20.400
- TVA récupérable sur charges :
        *Marchandises soumises à la TVA
        *Biens exonérés avec droit de déduction
        *Biens exonérés sans droit de déduction
        *Fournitures de bureau
        *Frais d’électricité
        * Frais de téléphone
        * Honoraires de notaire
        * Cadeaux aux clients
        * Agios bancaires                      

86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
- Report de crédit de TVA
-
4.620
= TVA due
-
10.562
N.B : on distingue trois cas de déduction :
-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour une activité soumise à la TVA.
-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour une activité non soumise à la TVA.
-La déduction est partielle si l’achat est réalisé pour des activités soumises et non soumises à la TVA.

1-    Calcul de la TVA due du mois de mai selon le régime des débits :
Eléments
Calcul 
Montant  
TVA facturée
                           * Ventes au Maroc
                           * Ventes à l’étranger
                           * Ventes hors champ de TVA

340.000 * 20%
(Exonérées)
(Hors champ de TVA)
68.000
68.000
-
-
- TVA récupérable sur immobilisations
120.000 * 20% * 85 %
20.400
- TVA récupérable sur charges :
        *Marchandises soumises à la TVA
        *Biens exonérés avec droit de déduction
        *Biens exonérés sans droit de déduction
        *Fournitures de bureau
        *Frais d’électricité
        * Frais de téléphone
        * Honoraires de notaire
        * Cadeaux aux clients
        * Agios bancaires                      

86.000 * 50% * 20%
28.000 * 75% * 20%
(TVA non déductible)
15.000*20%*50%*85%
2.000 * 14% * 85%
3.900 * 20% * 85%
4.600 * 10% * 85%
(TVA non déductible)
600 * 10% * 85%
15.418
8.600
4.200
-
1.275
238
663
391
-
51
- Report de crédit de TVA
-
4.620


= TVA due
-
27.562




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