Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

Extrait des charges et des produits de l'entreprise « SECTORIA S.A.R.L. » :

a) Produits à régulariser :

a- Une prime d’assurance semestrielle de 9000 DH, payée le 30/12/2007, couvre la période allant du 01/12/2007 au 31/05/2008.

b- Les intérêts de l’emprunt contracté le 02/05/2007 sont payables à termes échus T.V.A 10%.

c- Un fournisseur a promis à l’entreprise un rabais de 1000 dh (HT) sur les marchandises défectueuses. T.V.A 20% (la facture correspondante n’a pas été reçue)

B) Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2007. (annexe N° 1)

N°	Intitulés des comptes	Soldes
		Débiteurs	Créditeurs
6134 61425 6144 6145 6149	Prime d’assurance Transports sur achats Publicités publications et relations publiques Frais postaux et frais de télécommunications RRR obtenus sur autres charges externes.	18900 40850 27980 12600	40240.70

2/2 Filière U.F. ELABORE PAR EFP ANNEE DE FORMATION TCE 1 Comptabilité générale : Écritures d’inventaire et de régularisation AL TALLA ILIAS ISTA OUEZZANE 2014-2015

Annexe N°1 : extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt (société SECTORIA)

Emprunt : 6370000 dh Date d’obtention : 02/05/2007 Première échéance : 02/05/2008 Date de paiement    : le 02/ mai de chaque année				Modalité de remboursement : Amortissements constants. Nombre d’annuités : 14 Taux d’intérêt annuel : = ?
Lignes	Echéance	CRD début	Intérêts	Amortissements	Annuités	CRD fin
1	2008		28665
:	:		:
8	2015

CRD : capital restant dû.

Travail à faire :

1-     Calculer le taux d’intérêt de l’emprunt (exploiter ‘annexe n°1)

2-     Compléter le tableau d’amortissement de l’emprunt (annexe n°1)

3-     Passer au journal les écritures relatives à la régularisation des comptes de charges et de produits.

Réponse:

Solution :

1- Calcul du taux d’intérêt = intérêt n° 1 / Vo = 28665/367000 = 0.045

Donc T = 4,5 %

2- (annexe n° 1)

A = 637000/14 = 45500

La ligne 1 :

A1 = 45500 + 28665 = 74165

CRD fin 1 = 637000 – 45500 = 591500 DH.

La ligne 8 :

CRD début 8 = 637000 – 7 x (45500) = 318500.

Intérêt de la ligne 8 = 318500 x 4.5/100 = 14332.50

A8 = 45000 + 14332.50 = 59832.50

CRD fin 8 = 318500 – 45500 = 273000 DH.

Annexe N° 1 : extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt (société SECTORIA)

Lignes	Echéance	CRD début	Intérêts	Amortissements	Annuités	CRD fin
1	2008	637000	28665	45500	74165	59150
8	2015	318500	14332.50	45500	59832.50	273000

Ecritures relatives à la régularisation des comptes de charges et de produits :

	31/12/
349 613	Charges constatées d’avances                primes d’assurances 9000/6x5 = 7500	7500	7500
631 345 443	d° intérêts des emprunts Etat, autres comptes débiteurs         Intérêts courus non échus à payer 28665/8x12 : 19110, TVA = 19110 x 10% = 1910	19110 1911	21021
341 619 434	d° RRR à obtenir avoir non encre reçus        RRR à obtenir sur achats de marchandises        Etat, autres comptes débiteurs TVA = 1000 x 10% = 200	1200	1000 200