la taxe sur la valeur ajoutée : TP

Exercice 1:

Comptes	Mars		Avril		Mai
	Mouv° D	Mouv° C	Mouv° D	Mouv° C	Mouv° D	Mouv° C
T.V.A facturée T.V.A Récup / immob° T.V.A récupérable/charges crédit de T.V.A T.V.A due	? 45 000 35 000 - -	? 45 000 35 000 20 000 15 000	80 000 18 000 68 000 ? ?	? 18 000 ? ? ?	95 000 24 000 50 000 ? ?	95 000 ? ? ? ?

Travail à faire :

Trouvez les chiffres en question.

-         Sachant que toutes les charges et produits ; ainsi que les acquisitions sont réglé comptant au courant du mois due.

Régime d’imposition : Régime débit

Exercice 2:

         Le chiffre d’affaire taxable de l’entreprise Artex, pour l’année 1997, s’est élève à 5.400.000 DH.

         On vous fournis les informations suivantes, relatives aux achats et ventes de janvier et de février 1998 :

         - En Janvier :

                   - Ventes de produits finis :

                            - Au Maroc                   : 446.400 DH (T.T.C)

                            - a l’étranger                : 480.000 dh (H.T)

                   - Acquisition des immobilisations suivantes

                            - Une voiture de tourisme 168.000 DH (T.T.C) ; réglée par chèque

                                bancaire.

- Un micro-ordinateur 16.000 DH (H.T) ; réglée ½ en espèces, le

                                 reste le mois de février

- Les achats de matières premières et de fournitures diverses, payés

 en décembre, s’élèvent à 183.000 DH (H.T)     

        

                   - En Février :

                   - Ventes de produits finis :

                            - Au Maroc                   : 370.000 DH (T.T.C)

                            - a l’étranger                : 520.000 dh (H.T)

                   - Acquisition d’une grande machine 47 000 DH (H.T) ; règlement après 24

                       mois.

- approvisionnements :

                            - Matières premières : 70.000 DH (H.T) ; réglées 13 par chèque

                                bancaire, le reste après 60 jours.

                            - Fournitures diverses 45 000 DH (H.T) ; règlement par chèque

                                 bancaires.

N-B : Les clients marocaines règlent 50 % au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour règlement du reste. Ceux étrangers règlent la somme due au comptant.

Travail à faire :

1-    Calculer la T.V.A à payer pour les mois janvier et février.

2-    Passez les écritures comptables les nécessaires au journal dans les deux cas.

Exercice 3:

         * Le chiffre d’affaire trimestrielle d’une entreprise peut être résumer comme suit :

                   Vente au Maroc            : 420 000 (H.T)

                   Vente à l’étranger                   : 630 000 (H.T)

         * Les soldes de la T.V.A récupérable sur charges sont comme suite.

                   - AVRIL     : 28 000

                   - MAI                   : 38 500 AVRIL inclus

                   - JUIN        : 52 500 AVRIL et MAI inclus

         * Au courant du trimestre janvier, Février, Mars,  l’entreprise a réalisé un crédit de T.V.A de 15.800 DH

         * Le 15 Mai, l’entreprise a acquis un camion d’une valeur de 55.000 DH (H.T) ; TVA 20 % et elle a acquis une voiture de tourisme d’une valeur de 43 000 DH (h.t) T.V.A 20 %. Ces immobilisations ont été réglé fin Mai par chèques bancaires non endossables.

N-B : - Les ventes sont assujetties à un taux de 20 %

         - Toutes les charges ont été réglé au comptant.

Travail à faire :

1-    Calculer la T.V.A à payer pour le trimestre d’AVRIL, MAI, Juin (régime débit)

2-    Etablir le journal.

Solution :

Exercice 1 :

Comptes	Mars		Avril		Mai
	Mouv° D	Mouv° C	Mouv° D	Mouv° C	Mouv° D	Mouv° C
T.V.A facturée T.V.A Récup / immob° T.V.A récupérable/charges crédit de T.V.A T.V.A due	115 000 45 000 68 000 - -	115 000 45 000 35 000 20 000 15 000	80 000 18 000 43 000 6 000 15 000	80 000 18 000 68 000 ------- -------	95 000 24 000 50 000 ------- -------	95 000 24 000 43 000 6 000 22 000

         On a t.v.a due = T.V.A facturée – (T.V.A Récup ° / immob° +

                                     TVA récup° / charges)

         T.V.A facturée : 115 000

                   15 000 = X – 45 000 – 35 000 – 20 000

                            X = 115 000

         Crédit de TVA : 6 000

                                      = 80 000 – 18 000 – 68 000

         T.V.A due : 22 000

                            = 95 000 – (24 000 + 43 000 + 6 000)

 Exercice 2 :

1-    Calcul de la T.V.A à payer :

On doit d’abord calculer la T.V.A récupérable :

         * T.V.A récupérable sur les immobilisations :

         - Janvier :

                  

                  * La T.V.A récupérable sur la voiture de tourisme n’est pas déductible.

                  * Micro-ordinateur : (16 000 x 0,2) x 1/2 = 16 00

- Févier :

                   * Micro-ordinateur : (16 000 x 0,2) x 1/2 = 16 00

                   * La T.V.A récupérable sur la grande machine n’est pas déductible qu’après

                      24 mois.

* T.V.A récupérable sur les charges :

         - Janvier :

                  

                   *183.000 x 0,2 = 36.600.

- Février :

                   * (70 000 x 0,2) x 1/3 = 4 666,67.

                   * 45 000 x 0,2 = 9 000.         

* régime d’encaissement :

* Janvier :

- T.V.A facturée :

                   * Ventes au Maroc                 : (446.400 : 1,2) x 0,2 x 50 % = 37.200.

                   *Ventes à l’étranger      : Exonération de la T.V.A

- t.v.a à payer   = 37.200 – (1 600 + 36.600)

= - 1 000 (Crédit de T.V.A)

                               (Janvier)          

* Février :

- T.V.A facturée :

                   * Ventes au Maroc        : (446.400 : 1,2) x 0,2 x 50 % = 37.200.

                                                   (370.000 x 0,2) x 50% = 37.000

- t.v.a à payer   = (37 200 + 37 000) – (1 600 + 4 666,67 + 9 000 + 1000)

= 57.933,33 (T.V.A due)

                               (Février)          

* régime de débit :

* Janvier :

- T.V.A facturée :

                   Ventes au Maroc : - (446.400 : 1,2) x 0,2 = 74.400.

                   - t.v.a à payer   = 74.400 – (1 600 + 36.600)

= 36.200 (T.V.A due)

                               (Janvier)          

* Février :

- T.V.A facturée :

                            Ventes au Maroc : 370.000 x 0,2 = 74.000

- t.v.a à payer   = 74.000 – (1 600 + 4 666,67 + 9 000)

= 58 733,33 (T.V.A due)

                               (Février)          

Exercice 3 :

1-    La T.V.A à payer pour le trimestre d’AVRIL, MAI, JUIN :

T.V.A facturée : 420.000 x 20% = 84.000

Pour les ventes à l’étranger (exportation) ne sont pas soumises à la T.V.A.

         - T.V.A récupérable sur les immobilisations :

                   = 55 000 x 20% = 11 000

En ce qui concerne la voiture de tourisme : la T.V.A n’est pas déductible (récupérable).

         donc :

         T.V.A à payer = 84 000 – (52 500 + 11 000 + 15 800)

	= 4 700 : T.V.A due.

 

2-