La taxe sur la valeur ajoutée : TP

Exercice 1:
        On relève dans la balance après inventaire au 31-12-97 :


- Etat, T.V.A récupérable/charges
- Etat, crédit de T.V.A suivant déclaration
- Etat, T.V.A facturée


14.400*
2.350



36.540
* Dont 60% décaissées en décembre et le reste en janvier.

        Au cours du mois de janvier 1998, les opérations suivantes ont été réalisé :
-         Ventes de marchandises pour 90 000 DH (H.T), dont 30 réglée par chèque bancaire, le reste après 3 Jours.
-         Achats de marchandises pour 40.000 DH (H.T), dont 24 000 réglée par cheque bancaire.
-         Acquisition d’une machine industrielle pour 26 000 DH (H.T), réglée par chèque bancaire.
-         70 % des créances du mois de décembre ont été encaissées.

Travail à faire :
1-    Déterminer la T.V.A à payer au titre du janvier ; suivant le régime d’encaissement.
2-    Enregistrer au journal les écritures de la T.V.A.

Exercice 2:
         L’entreprise « Fox 2000 » a réalisé, au cours du mois d’AVRIL, un chiffre d »affaire de 325.380 DH (T.T.C). 40 % de ce chiffre d’affaire (H.T) est soumise au taux de 20 %, le reste à 7%.
         Au cours du même mois, les opérations suivantes ont été réalisé :
* Acquisition d’une voiture de tourisme pour 210.000 DH (T.T.C) règlement par chèque bancaire.
* Acquisition d’un micro-ordinateur pour 20.000 DH (H.T) ; règlement ½ par chèque bancaire, le reste après 60 jours.
* encaissement d’un cheque de 36.000 DH en règlement du solde d’une facture du Mois de Mars.
Les charges du mois de Avril se sont élevées à 320 000 (H.T), dont 60% décaissées en Avril, le reste le mois suivant.

N-B : - Les clients règlent 1/2 au comptant, le reste après 30 jours.

Travail à faire :
1-    Calculer la T.V.A à payer pour le mois d’AVRIL suivant le régime de débit.
2-    Etablir le journal.

Exercice 3:
         La société TOUDITEX ; est une S.A spécialisée dans la fabrication et la commercialisation du textile ; a réalisé au cours du mois de juin 1998 les opérations suivantes :
         4 Juin : Livraison de marchandises à Mr RAMZI pour 75.000 DH (T.T.C). ramzi verse 9 500 DH en espèces et accepte une traite fin juin.
         6 Juin : Livraison à Mr françois, résident à Agadir, pour 43.000 DH (H.T) ; règlement par chèque bancaire barré non endossable.
         12 Juin : Acquisition d’un micro-ordinateur pour 21.000 DH (T.T.C), règlement ¼ par chèque bancaire, le reste après 30 jours.
         14 Juin : Reçoit une avance de 12.000, sur une commande faite par Mr AHMED.
         17 Juin : Encaissement d’un chèque de 28.000 DH pour solde d’une facture sur laquelle 20.000 DH ont été déjà encaissés en Mai.
         20 Juin : Livraison de marchandises à Mr AHMED ; d’un montant (H.T) de 26.000 DH ; qui bénéficia d’un délai de règlement de 30 Jours.
         26 Juin : Encaissement d’un chèque de 39.000 DH pour solde d’une facture du mois de Mai.
        

Information complémentaire :
         - Déclaration, pour le mois de Mai, d’un crédit de T.V.A de 2500 DH.
         - Au cours du mois de Juin :
         * La société a réglé une facture de matière premières de 29 040 DH par chèque barré non endossable.
         * Acquisition d’une grande machine pour 120 000 T.T.C. réglée à 80 % par chèque bancaire, le reste sera règle le mois de Juillet.
         * Règlement en espèces de frais généraux du mois de Juin 9.000 (T.T.C).

Travail à faire :
Calculer la T.V.A à payer pour le mois de Juin :
* Régime d’encaissement.
* Régime débit.
Solution :

Exercice 1 :
1-    Calcul de la T.V.A à payer :


Régime d’encaissement : fait générateur Þ encaissement effectif des règlements des clients.
 
 





         * T.V.A facturée (janvier)
* Solde T.V.A facturée (décembre) = 36.540 x 70% = 25.578
* Ventes de marchandises = (90 000 x 0,2) x 30% = 5.400
         S T.V.A facturée = 25.578 + 5 400 = 30.978
         * T.V.A récupérable / immob° (janvier)
                   * 26 000 x 0,2 = 5.200
         * T.V.A récupérable / charges (décembre)
                   * 14.400 x 0,6 = 8 640

t.v.a à payer     = 30.978 – (5 200 + 8 640 + 2 350)
     (Janvier)                   = 14.788 (T.V.A dûe)


2-    Le journal :
 Exercice 2 :
1-    Calcul de la T.V.A à payer :


Régime de débit : ce régime implique que la T.V.A facturée est déclarée sur toutes les ventes facturées, que le régime soit effectif ou non.
 
 




         * T.V.A facturée (AVRIL)
325.380 = (H.T x 1,2 x 0,4) + (H.T x 1,07 x 0,6)
= 0,48 H.T + 0,642 H.T
= 1,122 DH
         donc H.T = 290.000
         donc T.V.A facturée = 35.380 DH
* T.V.A récupérable / immob° (AVRIL)
                  
                  * T.V.A récupérable sur la voiture de tourisme n’est pas déductible.
                  * Micro-ordinateur : (20.000 x 0,2) x 1/2 = 2 000
        
* T.V.A récupérable / charges (Mars)
                   * (320.000 x 0,2) x 60% = 38.400


t.v.a à payer     = 35.380 – (2 000 + 38.400)
          (AVRIL)             = - 5 020 (Crédit de T.V.A)

1-    Le journal :
Exercice 3 :
* Calcul de la T.V.A à payer :
* Calcul de la T.V.A récupérable.
- T.V.A récupérable / immobilisations (juin) :
         *Micro-ordinateur : (21.000 : 1,2) x 0,2 x ¼ = 875.
         * Grande machine : [(120 000 ÷ 1,2) x 0,2] x 0,2 = 4 000
- T.V.A récupérable / Les charges (Mai) :
         *Matières premières      : (29.040 : 1,2) x 0,2 = 4.840
         * Frais généraux            : (9 000 : 1,2) x 0,2 = 1.500

         * régime d’encaissement :
- T.V.A facturée (Juin)
         4 Juin : (75 000 : 1,2) x 0,2 = 12.500 (acceptation de la traite vaut règlement)
         6 Juin : 43.000 x 0,2 = 8.600
         14 Juin : (12.000 : 1,2) x 0,2 = 2 000
17 Juin : (28.000 : 1,2) x 0,2 = 4 666,67
20 Juin : Le règlement du soldes est prévus après 30 jours.
26 Juin : (39 000 : 1,2) x 0,2 = 6.500
         S T.V.A facturée = 12 500 + 8 600 + 2 000 + 4 666,67 + 6 500
                                      = 34.266,67
- T.V.A à payer = 34.266,67 – (875 + 4 000 + 4840 + 1 500 + 2 500)
         (Juin)          = 20.551,67 (T.V.A due) 
* régime de débit :
- T.V.A facturée (Juin)
         4 Juin : (75 000 : 1,2) x 0,2 = 12.500
         6 Juin : 43.000 x 0,2 = 8.600
17 Juin : La T.V.A facturée sur cette facturée a été déjà prise en considération en Mai.
 20 Juin : 26.000 x 0,2 = 5.200.
26 Juin : Même chose que pour l’opération du 17 Juin.
         S T.V.A facturée = 12 500 + 8 600 + 5 200
                                      = 26.300

 T.V.A à payer = 26.300 – (875 + 4 000 + 4840 + 1 500 + 2 500)
              (Juin)              = 12.585 (T.V.A due) 

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