Diagnostic financière TP
Soit
le bilan comptable du 31-12-2009 avant répartition suivant :
|
Actif
|
Bruts
|
Amortisse et Provn
|
Nets
|
Exercice précédent
|
|
Immobilisat en non valeurs
Frais préliminaires
Primes de remboursement
Immobilis incorporelles
Fond commercial
Immobili corporelles
Terrains
Constructions
Installation techniques
Matériel de transport
Immobilisa financières
Prêts immobilisés
Titres de participation
Ecart de conversion
Aug des dettes de finance
Dim des créances immob
Total I
Stocks
Matières et fournit cons
Produits finis
Créance de l’AC
Fournisseurs débiteurs
Clients et comptes ratta
Personnel
Etat débiteur
Associés débiteurs
Autres débiteurs
Comptes de régular actif
TVP
TVP
Ecart de convers actif
Aug des dettes circulantes
Dim des créances circulantes
Total II
Trésorerie actif
Total III
|
45.000
14.000
140.000
220.000
320.000
525.000
370.000
145.000
180.000
10.000
5.000
1.974.000
450.000
250.000
26.000
590.000
60.000
189.000
80.000
40.000
36.000
100.000
12.000
15.000
1.848.000
90.000
90.000
|
21.000
2.800
29.500
65.200
167.400
197.750
23.000
506.650
12.000
8.000
76.000
10.000
106.000
|
24.000
11.200
140.000
190.500
254.800
357.600
172.250
145.000
157.000
10.000
5.000
1.467.350
438.000
242.000
26.000
514.000
60.000
189.000
80.000
40.000
36.000
90.000
12.000
15.000
1.742.000
90.000
90.000
|
18.000
………..
100.000
170.000
176.800
264.600
131.250
90.000
114.000
16.000
10.000
1.090.650
289.000
130.000
16.000
358.000
40.000
145.000
40.000
16.000
48.000
190.000
10.000
19.000
1.301.000
160.000
160.000
|
|
Total
|
3.912.000
|
612.650
|
3.299.350
|
2.551.650
|
|
|
Passif
|
Nets
|
Exercice précédent
|
|
Capitaux
propres
Capital
social
Primes
de fusion et d’apport
Réserve
légale
Autres
réserves
Report
à nouveau
Résultat
net
Dette
de financement :
Emprunts
obligataires
provisions
durables pour risques et charges
total I
Dette
de passif circulant
Fournisseurs
et comptes rattachés
Clients
créditeurs
Personnel
Organismes
sociaux
Etat
créditeur
Associés
créditeurs
Autres
créanciers
Comptes
de régularisation passif
Autres provisions pour
risques et charges
Ecart de conversion
passif
Augm des créances
circulantes
Dimi des dettes de
circulantes
Total II
Trésorerie
passif
Total III
|
800.000
174.450
50.900
338.000
3.000
387.000
420.000
90.000
2.263.350
596.000
19.000
30.000
21.000
145.000
22.000
36.000
75.000
3.000
9.000
998.000
38.000
38.000
|
600.000
71.650
36.000
245.000
5.000
298.000
316.000
80.000
1.651.650
450.000
15.000
50.000
30.000
143.000
70.000
18.000
29.000
60.000
4.000
6.000
875.000
25.000
25.000
|
|
Total
|
3.299.000
|
2.551.650
|
Informations complémentaires :
Les cessions :
§
Fin 2009 : La valeur actuelle des terrains est de 112.500 et celle
du stock de matières et fournitures 217.500.
§
Parmi les créances clients en 2009 il existe un montant de 15.200
irrécouvrable non encore comptabilisée.
§
L’écart de conversion actif diminution des créances immobilisées n’est
pas couvert par une provision en 2009.
§
La société utilise une machine industriel dans le cadre d’un contrat de
bail pour un valeur d’origine de 90.000 dhs HT sur un durée de 5 ans la durée
restant à courir est de 2 ans la valeur résiduelle est de 18.000 dhs (date d’acquisition :
le 1/1/2007)
Les prix de cession :
|
- Construction : 79.000
-
installations
techniques : 67.000
-
Matériel de transport : 21.000
-
Titres de participation : 49.000
Tableau des immobilisations
|
Eléments
|
Brut 1.1 N
|
Aug
|
Dim
|
Brut 31.12.N
|
|
Frais prélimina
Prime de rem
Fonds commer
Terrains
Constructions
Install techn
Maté de trans
Titres de partici
|
30.000
0
100.000
200.000
260.000
420.000
300.000
140.000
|
15.000
14.000
60.000
90.000
160.000
200.000
130.000
80.000
|
……….
……….
20.000
70.000
100.000
95.000
60.000
40.000
|
45.000
14.000
140.000
220.000
320.000
525.000
370.000
180.000
|
|
Total
|
1.450.000
|
749.000
|
385.000
|
1.814.000
|
Tableau des créances et dettes
|
Eléments
|
Brut 1.1 N
|
Augmentation
|
Diminution
|
Brut 31.12.N
|
|
Prêts
immobilisés
Eprunts
Obligataires
|
100.000
300.000
|
80.000
150.000
|
30.000
40.000
|
150.000
410.000
|
Tableaux d’amortissement
|
Eléments
|
Brut 1.1 N
|
Augmentation
|
Diminution
|
Brut 31.12.N
|
|
Frais prélimin
Primes de remb
Constructions
Installati techni
Matéri de trans
|
12.000
83.200
155.400
168.750
|
9.000
2.800
14.000
52.000
62.000
|
32.000
40.000
33.000
|
21.000
2.800
65.200
167.400
197.750
|
|
Total
|
419.350
|
139.800
|
105.000
|
454.150
|
Tableau des Provisions
|
Eléments
|
Brut 1.1 N
|
Augmentation
|
Diminution
|
Brut 31.12.N
|
|
PDPRC
Provi pour dép des terrains
Provision pour dépréciations
des
titres de participation
|
80.000
30.000
26.000
|
20.000
10.000
15.000
|
10.000
10.500
18.000
|
90.000
29.500
23.000
|
|
Total
|
136.000
|
45.000
|
38.500
|
142.500
|
Travail à faire :
Présenter le tableau de financement. |
Solution
2008
|
Eléments
|
AI
|
AC
|
TA
|
CP
|
FDF
|
PC
|
TP
|
|
Total bilan
comptable net
|
1.090.650
|
1.301.000
|
160.000
|
1.255.650
|
396.000
|
875.000
|
25.000
|
|
Immobilisations en crédit bail
|
+90.000
|
|
|
+28.800
|
+61.200
|
|
|
|
Ecarts de conversion actif augment des dettes de
finance
|
-16.000
|
|
|
|
-16.000
|
|
|
|
Ecarts de conversion actif augment des dettes
circulante
|
-10.000
|
|
|
-10.000
|
|
||
|
Ecarts de conversion passif aug des créances de
finance
|
|
-4.000
|
|
|
-4.000
|
|
|
|
Total bilan fonctionn
|
1.164.650
|
1.287.000
|
160.000
|
1.284.450
|
441.200
|
861.000
|
25.000
|
|
Total
|
2.611.650
|
2.611.650
|
|||||
2009
|
Eléments
|
AI
|
AC
|
TA
|
CP
|
FDF
|
PC
|
TP
|
|
Total bilan
comptable net
|
1.467.35
|
1.742.000
|
90.000
|
1.753.350
|
510.000
|
998.000
|
38.000
|
|
Primes de remb
|
-11.200
|
-11.200
|
|||||
|
Immobilis en crédit bail
|
+90.000
|
|
|
+43.200
|
+46.800
|
|
|
|
Ecarts de conversion actif augm des dettes de
financement
|
-10.000
|
|
|
|
-10.000
|
|
|
|
Ecarts de conversion actif augment des dettes
circulant
|
-12.000
|
|
|
-12.000
|
|
||
|
Ecarts de conversion passif augmenta des créances de
financement
|
-3.000
|
|
|
-3.000
|
|
||
|
Plus value
|
-19.500
|
|
+19.500
|
|
|
|
|
|
Moins value
|
|
-8.000
|
|
-8.000
|
|
|
|
|
L’écart actif n’est pas couvert par une provision
|
-5.000
|
|
-5.000
|
|
|
|
|
|
Créances clients en irrécouvrable non comptabi
|
|
-12.000
|
|
-12.000
|
|
|
|
|
Total bilan fonctionnel
|
1.550.650
|
1.707.000
|
90.000
|
1.791.050
|
535.600
|
983.000
|
38.000
|
|
Total
|
3.347.650
|
3.347.650
|
|||||
Bilan condensé
|
Actif
|
N
|
N +1
|
Passif
|
N
|
N +1
|
|
A1
AC
TA
|
1.164.650
1.287.000
160.000
|
1.550.650
1.707.000
90.000
|
CP
DF
|
1.284.450
441.200
|
1.791.050
535.600
|
|
FP
|
1.725.650
|
2.326.650
|
|||
|
PC
TP
|
861.000
25.000
|
983.000
38.000
|
|||
|
Total
|
2.611.650
|
3.347.650
|
Total
|
2.611.650
|
3.347.650
|
|
Tableau de synthèse des Masses du Bilan
|
Eléments
|
N
|
N + 1
|
Variation
|
|
|
E
|
R
|
|||
|
FP
-AI
|
1.725.650
1.164.650
|
2.326.650
1.550.650
|
386.000
|
601.000
|
|
FDR
|
561.000
|
776.000
|
|
215.000
|
|
AC
-PC
|
1.287.000
861.000
|
1.707.000
983.000
|
420.000
|
122.000
|
|
BFDR
|
426.000
|
724.000
|
298.000
|
|
|
FP
-AI
|
135.000
|
52.000
|
83.000
|
|
Détermination des dividendes distribués au titre de
l’exercice 2008
|
Eléments
|
M
|
Eléments
|
M
|
|
Résultat net
Report à nouveau
|
298.000
5.000
|
Réserve légale
50.900 – 36.000
Autres réserves
338.000 – 245.000
Dividendes
Report à nouveau
|
14.900
93.000
192.100
3.000
|
|
Total
|
303.000
|
Total
|
303.000
|
Avant
de calculer la CAF il faut modifier le résultat net de l’exercice 2009 :
Résultat
rectifié = 387.000 – moins value/actif circulant 8000-créances clients
irrécouvrables non comptabilisé 12.000
= 367000
A
ne pas tenir ni l’écart de conversion (augmentation des créances et dettes) ni
les plus value et moins value / actif immobilisé ni les plus value et
moins value / actif immobilisé ni les
écarts de conversion actif circulant non couvert par des provisions.
La CAF
|
Eléments
|
M
|
|
Résultat
net
|
367.000
|
|
+
Dotation aux amortissements et provision : 139.800 + 45.000
|
184.800
|
|
+
VNA des immobilisations cédées :
385.000
+ 105.000
|
280.000
|
|
-
Reprises sur amortissements et provisions
|
38.500
|
|
- PC des immobilisations :
32.000 + 98.000 + 79.000 +
67.000 + 21.000 + 49.000
|
346.000
|
|
= CAF
|
447.300
|
|
- Dividendes
|
192.100
|
|
= Autofinancement
|
255.200
|
|
Tableau de financement
|
Emplois et ressources
|
E
|
R
|
|
Ressources
stables de l’exercice (flux)
Autofinancement
CAF
- Distribution de bénéfice
Cessions
et réductions d’immobilisations
Cession
d’immobilisations incorporelles
Cession
d’immobilisations corporelles
Cession
d’immobilisations financières
Récupération
sur créances immobilisées
Augmentations
des capitaux propres et assimilés
Augmentation
du capital, apports
Subventions
d’investissement
Augmentations
des dettes de financement
(nettes
de primes de remboursement)
|
192.100
|
255.200
447.300
376.000
32.000
265.000
49.000
30.000
302.800
302.800
--------
136.000
|
|
Total I
|
|
1.070.000
|
|
Emplois
stables (flux)
Acquisition
et augmentation
d’immob
Acquisition
d’immobilisa incorporelles
Acquisition
d’immobilisa corporelles
Acquisition
d’immobilisa financières
Augmentation
des créances immobilisées
Remboursement
des capitaux propres
Remboursement
des dettes de financement
Emplois
en non valeurs
|
800.000
60.000
580.000
80.000
80.000
--------
40.000
15.000
|
|
|
Total II
|
855.000
|
|
|
III
Variation du besoin de financement global
|
298.000
|
|
|
IV
Variation de la Trésorerie
|
83.000
|
|
|
V Total Général
|
1.153.000
|
1.153.000
|
L’augmentation du capital :
(800.000
+ 174 450) – (600.000 + 71.650) = 302.800
136.000
= 150.000 – 14.000
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