Diagnostic financière TP

Soit le bilan comptable du 31-12-2009 avant répartition suivant :
Actif
Bruts
Amortissem Provisions
Nets
Exercice précédent
Immo en non valeurs
Frais préliminaires
Primes de remb Immobi
 incorporelles
Fonds commercial
Immobili corporelles
Terrains
Constructions
Installation techniques
Matériel de transport
Immob financières
Prêts immobilisés
Titres de participation
Total I
Stocks
Matières et fourn cons
Produits finis
Créance de l’AC
Fournisseurs débiteurs
Clients et comptes ratt
Personnel
Etat débiteur
Associés débiteurs
Autres débiteurs (4)
Comptes de régu actif
Titres et V de P
Titres et V de P
Total II
Trésorerie actif
Total III

40.000
10.000

60.000

300.000
420.000
640.000
430.000

145.000
130.000
2.175.000

350.000
245.000

10.000
426.000
25.000
145.000
60.000
80.000
20.000

95.000
1.456.000
143.000
143.000

24.000
2.000



25.000
50.000
207.500
211.500


3.000
523.000

24.000
15.000


60.000






13.000
112.000


16.000
8.000

60.000

275.000
370.000
432.500
218.500

145.000
127.000
1.652.000

326.000
230.000

10.000
366.000
25.000
145.000
60.000
80.000
20.000

82.000
1.344.000
143.000
143.000

24.000
………..

60.000

250.000
258.000
312.500
198.000

170.000
70.000
1.342.500

231.000
165.000

8.000
246.000
13.000
95.000
34.000
24.000
7.000

72.000
895.000
43.000
43.000

 
Total
3.774.000
635.000
3.139.000
2.280.500

Passif
Nets
Exercice précédent
Capitaux propres
Capital social
Prime de fusion et d’apport
Réserve légale
Autres réserves
Report à nouveau
Résultat net
Dette de financement :
Emprunts obligataires
provisions durables pour risques et charges
total I
Dette de passif circulant
Fournisseurs et comptes rattachés
Clients créditeurs
Personnel
Organismes sociaux
Etat créditeur (5)
Associés créditeurs
Autres créanciers (6)
Comptes de régularisation passif
Autres provisions pour risques et charges
Total II
Trésorerie passif
Total III

1.300.000
165.000
32.025
220.975
1.000
235.000

245.000
55.000
2.254.000

411.000
26.000
21.000
24.000
129.000
13.000
12.000
4.000
6.000
643.000
242.000
242.000

1.000.000
94.000
26.000
165.000
-5.000
125.500

80.000
60.000
1.545.500

450.000
32.000
46.000
30.000
72.000
40.000
32.000
12.000
10.000
724.000
11.000
11.000
Total
3.139.000
2.280.500

Informations complémentaires :
Les cessions :
§  La société utilise une machine industriel dans le cadre d’un contrat de bail pour une valeur d’origine de 65.000 dhs HT sur une durée de 5 ans la durée restant à courir est de 2 ans (date d’acquisition : le 1/1/2007)
§  Les prix de cession :
-         installations techniques : 92.000
-         Matériel de transport : 61.000
-         Titres de participation : 58.000

Tableau des immobilisations

Eléments
Brut
1.1 N
Aug
Dim
Brut
31.12.N
Frais préliminaires
Prime de rembou
Fonds commercial
Terrains
Constructions
Installations techniques
Matériel de transport
Titres de participation
40.000
0
60.000
250.000
300.000
500.000
360.000
80.000

10.000

50.000
120.000
280.000
160.000
90.000





140.000
90.000
40.000
40.000
10.000
60.000
300.000
420.000
640.000
430.000
130.000
Total
1.590.000
710.000
270.000
2.030.000

Tableau des créances et dettes

Eléments
Brut
1.1 N
Augmentation
Diminution
Brut
31.12.N
Prêts immobilisés
Emprunts
Obligataires
170.000
80.000

200.000
25.000
35.000
145.000
245.000

Tableaux d’amortissement

Eléments
Brut
1.1 N
Augmentation
Diminution
Brut
31.12.N
Frais préliminai
Primes de remb
Constructions
Installati techni
Matéri de trans
16.000
0
42.000
18.000
162.000
8000
2.000
8.000
58.000
90.000



38.500
40.500
24.000
2.000
50.000
207.500
211.500
Total
407.500
166.500
79.000
495.000

Tableau des Provisions

Eléments
Brut
1.1 N
Augmentation
Diminution
Brut
31.12.N
PDPRC
Provi pour dép des terrains
Provision pour dépréciations des
 titres de participation
60.000


10.000

10.000
25.000

25.000

15.000


32.000

55.000
25.000

3.000

Total
90.000
60.000
47.000
111.000

Travail à faire :

 Présenter le tableau de financement.

 
 

Solution



Tableau des retraitements du bilan fonctionnel pour l’exercice 2008
         Pour établir le tableau de financement à partir du bilan fonctionnel il faut prendre les totaux comptables en valeurs nets :

Eléments
AI
AC
TA
CP
FDF
PC
TP
Total bilan
comptable
net
1.342.500
895.000
43.000
1.405.500
140.000
724.000
11.000
Immobilisations en crédit bail
+65.000


+26.000
+39.000


Total bilan
fonctionnel
1.407.500
895.000
43.000
1.431.500
179.000
724.000
11.000
Total
2.345.500
2.345.500
39.000 : la VNA fin 2008

Tableau des retraitements fonctionnels

Eléments
AI
AC
TA
CP
FDF
PC
TP
Total bilan
comptable
net
1.652.000
1.344.000
143.000
1.954.000
300.000
643.000
242.000
Primes de remboursement
-8.000



-8.000


Immobilisations en crédit bail
+65.000


+39.000
+26.000


Total bilan
fonctionnel
1.709.000
1.344.000
143.000
1.993.000
318.000
643.000
242.000
Total
3.196.000
3.196.000

Bilan fonctionnel condensé

Actif
N
N +1
passif
N
N +1
A1

AC

TA
1.407.500

895.000

43.000
1.709.000

1.344.000

143.000
CP
DF
1.431.500
179.000
1.993.000
318.000
FP
1.610.500
2.311.000
PC
TP
724.000
11.000
643.000
242.000
Total
2.345.500
3.196.000
Total
2.345.500
3.196.000

 


Tableau de synthèse des Masses du Bilan

Eléments
N
N + 1
Variation
E
R
FP
-AI
1.610.500
1.407.500
2.311.000
1.709.000

301.500
700.500
FDR
203.000
602.000

399.000
AC
-PC
895.000
724.000
1.344.000
643.000
449.000
81.000


BFDR
171.000
701.000
530.000
TN
32.000
-99.000
131.000

Détermination des dividendes distribués au titre de l’exercice 2008

Eléments
M
Eléments
M
Résultat net
Report à nouveau
125.500
-6.000
Réserve légale
32.025 – 26.000
Autres réserves
220.975 – 165.000
Dividendes
Report à nouveau
6.025

55.975

57.500
1.000
Total
120.500
Total
120.500

La CAF

Eléments
M
Résultat net
235.000
+ Dotation aux amortissements et provision : 166.500 + 60.000
226.500
+ VNA des immobilisations cédées
270.000 + 79.000
191.000
- Reprises sur amortissements et provisions
47.000
- PC des immobilisations
92.000 + 61.000 + 58.000
211.000
= CAF
394.500
- Dividendes
57.500
= Autofinancement
337.000

 
 


Tableau de financement


Emplois et ressources
E
R
Ressources stables de l’exercice (flux)
Autofinancement
         CAF
     - Distribution de bénéfice
Cessions et réductions d’immobilisations
Cession d’immobilisations incorporelles
Cession d’immobilisations corporelles
Cession d’immobilisations financières
Récupération sur créances immobilisées
Augmentations des capitaux propres et assimilés
Augmentation du capital, apports
Subventions d’investissement
Augmentations des dettes de financement
 (nettes de primes de remboursement)



57.500


337.7000
394.500

236.000

153.000
58.000
25.000

371.000

190.000
Total I

1.134.000
Emplois stables (flux)
Acquisition et augmentation d’immob
Acquisition d’immobilisa incorporelles
Acquisition d’immobilisa corporelles
Acquisition d’immobilisa financières
Augmentation des créances immobilisées
Remboursement des capitaux propres
Remboursement des dettes de financement
Emplois en non valeurs

700.000

610.000
90.000


35.000


Total II
735.000

III Variation du besoin de financement global
530.000
IV Variation de la Trésorerie
131.000
V Total Général
1.265.000
1.265.000
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