Les effets de commerce: TP

Vous êtes le chef comptable de la société « ISTISSMAR ». Celle-ci présente des effets suivants au 30 Avril « N » :

Echéancier des effets à payer

Nature et N°	Montant nominal	Date d’échéance	Tiré ou souscripteur
B.O n°84	60.000	15 Mai	Karim
LC n°77	200.000	18 Mai	Ahmed
LC n°63	50.000	25 Mai	Khalid
B.O n°90	30.000	30 Juillet	Azelarab

Echéancier des effets à recevoir

Nature et N°	Montant nominal	Date d’échéance	Tiré ou souscripteur
LC n°12	170.000	10 Mai	Siham
LC n°18	250.000	15 Mai	Dalila
LC n°19	75.000	30 Juin	Zineb
B.O n°20	52.000	10 Juin	Mounia

§  Le 02/05 remise à l’encaissement de la L.C n°12 et le B.O n°20, bordereau n°YT1001.

§  Le 05/05 accepté la L.C n°55 du fournisseur « ABDERRAZAK » au 30 Juin en règlement de la facture n°159 d’un montant TTC de 92.000 DH.

§  Le 08/05 reçu l’avis de crédit n°BW1588 relatif à l’encaissement de la L.C n°12 et le B.O n°20. Commission 200 DH TVA 10%.

§  Le 12/05 reçoit et accepte le B.O n°37 au 30 Juillet du client « HAYAT » en règlement de la facture n°67 d’un montant TTC de 46.000 DH.

§  Le 15/05 avisé par le client « DALILA » de son incapacité de payer la L.C n°18 et demande l’annulation et la création d’une nouvelle traite au 30 Juin. La société tire le 15/05, un nouvelle L.C n°24, à échéance du 30 Juin avec un nouveau montant de 256.000 DH (ancien nominal 250.000 DH + intérêts de retard 6.000 DH). la L.C n° 24 est acceptée par le client « DALILA » le 16/05.

§  Le 18/05 reçue l’avis de débit n°GH5025 relatif à la domiciliation de la B.O n°84 échu le 15/05.§  Le 20/05 la L.C n°19 de 75.000 DH est remise à l’escompte auprès de la banque.§  Le 22/05 reçu l’avis de débit n°QW007 relatif à la domiciliation de la L.C n°77 échu le 18/05.§  Le 24/05 reçoit un avis de crédit de sa banque relatif à la remise du 20/05. Commission : 200 DH intérêts à 6% TVA 10%. Avis de crédit n°PL360.§  Le 28/05 reçu l’avis de débit n°DS7726 relatif à la domiciliation de la L.C n°63 échu le 25/05.§  Le 30/05 endossé la L.C n°24, échéant fin juin, à l’ordre de son fournisseur « REDA » en règlement d’une dette du même montant payable le 30/05 compte tenu d’un taux d’intérêt de 6%.

Travail à faire :

         Comptabilisez les opérations chez la société « ISTISSMAR ».

Solution :

 02/05/N

51132 3425

Effets à l’encaissement                                Clients effets à recevoir        L.C n°12 et le B.O n°20, bordereau n°YT1001 (170.000 + 52.000).

222.000

222.000

05/05/N

4411 4415

Fournisseurs                                Fournisseurs effet à payer Lettre de change n°55.

92.000

92.000

08/05/N

5141 61742 34552 51132

Banques Frais sur effets de commerce Etat TVA récupérable/change                                          Effets à l’encaissement Avis de crédit n°BW1588

121.780 200 20

222.000

12/05/N

3425 3421

Clients effets à recevoir                                         Clients        B.O n°37.

46.000

46.000

15/05/N

3421 3425

Clients                                Clients effets à recevoir Annulation de la L.C n°18.

250.000

250.000

15/05/N

3421 7381

Clients                                Intérêts et produits assimilés Intérêts de retard.

6.000

6.000

16/05/N

3425 3421

Clients effets à recevoir                                                Clients    Nouvelle L.C n°24.

256.000

256.000

18/05/N

4415 5141

Fournisseurs effets à payer                                   Banques    B.O n° 84 échu. Avis de débit n°GH5025.

60.000

60.000

20/05 : Aucune écriture

§  24/05 Avis de crédit n°PL360 dont voici le délai :

Valeur Nominal du L.C n° 19 :                   75.000 DH

Agios : (500 + 200) :                              -700 DH

§  Escompte : 75.000 x 40 jours x 6 = 500 DH (40 jours à compter du 20/05 à fin Juin)

                                36 000

§  Commission :                         - 200 DH

§  T.V.A (10% x 700)                   -70DH

Net à Votre crédit                  = 74.230 DH

22/05/N

4415 5141

Fournisseurs effets à payer                                   Banques    L.C n°77 échue. Avis de débit n°QW007

200.000

200.000

 

24/05/N

5141 61742 63115 34552 5520

Banques Frais sur effets de commerce Intérêts bancaires et sur opérations de financement Etat TVA récupérable/change                                          Crédit de l’escompte Avis de crédit n°PL360. L.C n° 19 échéant à fin Juin N.

74.230 200 500 70

75.000

28/05/N

4415 5141

Fournisseurs effets à payer                                   Banques    L.C n°63 échue. Avis de débit n°DS7726

50.000

50.000

30/05/N

4411 6311 3425

Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes                                          Clients effets à recevoir Reda endos Traite n°24 Intérêts = 256.000 x 1 x 6 = 1.280 DH.                       1 200

254.720 1.280

256.000

30/06/N

5520 3425

Crédits d’escompte                                   Clients effets à recevoir L.C n°19 échue.

75.000

75.000