Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

La société « YASMINA » prépare ses travaux d’inventaire au 31/12/2006 le service comptable met à votre disposition les informations suivantes :

1-    Extrait de la balance avant inventaire au 3112/2006

N°	Intitulés des comptes	Soldes débiteurs	Soldes créditeurs
2510 2951 3110 3421 3424 3500 3911 3942 3950 4501	Titres de participations Provision pour dépréciation des T. participation Stock de marchandise Clients Clients douteux ou litigieux Titres et valeurs de placements Provisions pour dépréciation des marchandises Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés Provisions pour dépréciation des TVP Provisions pour litige	297 500 785 000 127 200 10 380 372 000	15 000 15 700 4 375,50 6 000 15  200

2-    Données relatives à l’inventaire :

Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2006 (taux de TVA 20%) :

Noms des clients	Créances TTC	Provision au 31/12/2005	Règlement au cour de l’exercice	Observations
FAIZ CHAOUI TADLAOUI	7440 2760 4956	1550 1380 1445,5	2976 - 1800	Porter la provision a 50% du solde Encaissement probable de 70% Règlement pour solde
RACHIDI	3246	-	-	Créance irrécouvrable

Etat des titres en portefeuille

	Acquisitions		Cours		Cessions en 2006
Nature des titres	nombre	PU	31/12/2005	31/12/2006	date	nombre	Prix de cessions
Titres de participation participation action « sic » Action « SALF » TVP Action « SMC »	700 250 600	300 350 620	320 290 630	290 345 630	- 28/12 28/12	- 100 250	- 330 610

NB : la commission prélevée par la banque sur la cession des titres SALF s’élève à 264 HT. Celle relative aux titres SMC s’élève à 1525 dh ht ; tva 10%

Données relatives aux stocks

Eléments	Montants au 31/12/2006
-         Stocks de marchandises -         Provision pour dépréciation des marchandises	692 500 34 625

         Le 25/02/2006, l’entreprise a payé, au titre de dommages et intérêts ; 14 000 dh relatifs au litige de l’année précédente. Seule l’écriture relative au paiement des frais a été passée.

Travail à faire :

     Passer au journal de l’entreprise YASMINA, les écritures de régularisation relatives :

1-    Aux créances douteuses et irrécouvrables.

2-    Aux titres de participation et TVP.

3-    Aux stocks et aux provisions par litige.

Solution : Ecritures et régularisations :

        

	31/12/2006
61964 3942	DEPP dépréciation des créances PP dépréciation des clients et comptes rattachés	310	310
	31/12/2006
3942 7196	PP dépréciation des clients et comptes rattachés              reprise sur PPD de l’actif circulant Diminution de la provision sur le client CHAOUI	690	690
	d°
6182 4456 3424	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA due ou litigieux                      Clients douteux Pour solde de la créance sur TADLAOUI	2630 526	3156
3942 7196	PP dépréciation des clients et comptes rattachés              reprise sur PPD de l’actif circulant           Annulation de la provision	1445.50	1445.50
6182 4456 3421	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA due                      Clients Clients RACHIDI insolvable	2705 541	3246
6392 2951	// D.E.P pour dépréciation des immob financières       PP dépréciation des titres de participation    Constitution de la provision	7000	7000
5141 6147 34552	// Banque Services bancaires Etat TVA récupérable sur charges                  Immobilisations financières Cession des 100 actions SALF	72709.6 264 26.4	33000
6514 2510	// VNA des immobilisations financières cédées          Titres de participation    Sortie de 100 actions SALF	35000	35000

2951 7392	// Provision pour dépréc des titres de participation                          Reprises sur provision pour dépréc.                          des immob financières annulation de la provision des 100 actions SALF cédées	6000	6000
2951 7392	Provision pour dépr. des titres de participation                            Reprises sur provision pour                            dépréc.                            des immob financières ajustement de la provision des 150 actions SALF restantes	8250	8250
5141 6147 34552 6385 3500	Banque Services bancaires Etat TVA récupérable sur charges Charges nettes sur cession des TVP TVP Cession des 250 actions SMC	150822.50 1525 152.50 2500	155000
3950 7394	// PP déprécation des TVP                          Reprises sur provision pour dépréc.                            des TVP	6000	6000
3911 7196	// Provision pour dépéc. des M/ses              reprise sur provision pour dépréc. de              l’actif circulant           Annulation de la provision sur stock initial	15700	15700
6196 3911	// DEP pour dép. des marchandises          Prov pour dép. des marchandises Constatation de la provision sur le stock final	34625	34625
6114 3111	// Variation du stock de marchandises                     stock de marchandises Annulation	785000	785000
3111 6114	// Marchandises                     Variation du stock de marchandises	692500	692500
4501 7195	// Provision pour litiges               reprise sur prov. Pour risques et charges    Annulation de la provision	15200	15200