Comptabilité générale : Opérations d'inventaire TP

La société « SECTORIA S.A.R.L » spécialisée dans le commerce du mobilier et des articles de bureau, met à vote disposition plusieurs informations et documents dans le but de réaliser certains travaux comptables.

·        Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2007

N°	Intitulés des comptes	Soldes débiteurs	Soldes créditeurs
1512	Provisions pour garanties données aux clients		60 000
2111	Frais de constitution	160 000
2340	Matériel de transport	1 370 000
28111	Amortissements de frais de constitution		128 000
2834	Amortissement du matériel de transport		540 500
7513	Produits de cessions des l’immobilisation corporelles		80 000

·        Informations complémentaires :

Ø Les frais de constitution ont été engagés durant l’exercice 2003 et sont amortissables sur 5 ans.

Ø Le matériel de transport, amorti linéairement, se compose des véhicules suivants :

·        Un camion KIZU, acquis le 10 mai 2003 pour 420 000 DH (HT).

·        Un camion SCANO, acquis pour 600 000 DH TTC (TVA récupérable aux de 20%), le 24 juillet 2007 est réglée comme suit :

·        520 000 DH contre chèque bancaire n° 1546.

·        Le reste par reprise du camion KIZU.

·        Un camion HANDA acquis le 12 juin 2004, pour 450 000 DH

NB : l’opération d’acquisition (reprise) a été comptabilisée le jour de sa réalisation.

Travail à faire :

1-    Calculer le taux d’amortissement du matériel de transport.

2-    Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2007.

3-    Déterminer le résultat sur la reprise du véhicule KIZU.

4-    Passer au journal les écritures relatives aux amortissements.

(Dotations et autres régularisations) Solution : 1) Calcul du taux d’amortissements du matériel de transport :          Le cumul concerne les véhicules HANDA et KIZU 540 500 = (420 000 x T/100 x 44/12) + (450 000 x T/100 x 31/12) = 2% Dont T = 2 %. Ø Calcul des dotations aux amortissements : ·     Dotations des frais de constitution : 160 000 x 20/100 = 32 000 dh. ·     Dotations du matériel de transport : ·       ü Véhicule KIZU (cédé) = 420 000 x 20/100 x 7/12 = 49 000 dh. ü Véhicule HANDA = 450 000 x 20/100 x 12/12 = 90 000 dh. ü Véhicule SCINAO = 500 000 X 20/100 X 6/12 = 50 000 dh. Ø     Calcul du résultat sur cession de KIZU : ü 420 000 x 20/100 x 51 / 12 = 357 000 DH ü VNA = 420 000 – 357 000 = 36 000 DH. ü Plus value = 80 000 – 63 000 = 17 000 DH. 2) Enregistrement comptable des amortissements : 31/12/2007 6191 61934 28111 2834 D. E.A des immobilisations en non D. E.A des immobilisations corporelles        Amortissements des frais de constitution        Amortissements du matériel de transport          32 000 189 000 32 000 189 000 d° 28111 2111 Amortissements des frais de constitution              frais de constitution Soldes des comptes des frais de constitution              Dotation de l’exercice 2007 160 000 160 000 d° 28355 6513 2340 Amortissements du matériel informatique  V.N.A des immobilisations corporelles cédées matériel de transport                        Sortie de la machine cédée 357 000 63 000 420 000