Facturation: TP

L’entreprise « AZAYTOUNA » présente la situation suivante au début de Janvier N : Capital social : 400.000 DH ; Matériel de transport : 300.000, Emprunt auprès d’une banque (durée de crédit 2 ans) : 160.000 DH, Fournisseurs : 200.000 DH, Avoirs bancaires : 180.000 DH, Liquidités en caisse : 100.000 DH. Clients effets à recevoir : 180.000 DH (L.C n°20 de 80.000 DH, L.C n°50 de 100.000 DH).

L’entreprise « AZAYTOUNA » a effectué les opérations suivantes :

Le 02/01/N, Règlement en espèces du loyer commercial : 7.500 DH P.C n°04, quittance de loyer n°40.

         Le 05/01/N, Règlement en espèces de la prime d’assurance : 8.000 DH P.C n°05.

         Le 05/01/N, La banque retient des commissions de 600 DH, des intérêts de 1.500 DH TVA 10%.

         Le 08/01/N Elle reçoit de son Fournisseur la facture « doit » n° T-92 : M.B de marchandises : 40.000 DH, TVA 20%.

         Le 09/01/N Elle constate des dommages qu’elle déclare à son fournisseur. Celui-ci lui adresse le 10/01/N une facture Avoir n° A- 16 : Rabais : 5.000 dh TVA 20%.

         le 12/01/N, l’entreprise livre à son client des marchandises et lui remet la facture n° B-16 : M.B : 60.000 dh, tva 20% règlement à crédit dans 30 jours.

         Le 14/01/N, Elle tire en règlement de la facture n°B-16 une lettre de change n°17 à fin février N. la traite est acceptée le jour même par le client.

         Le 18/01/N, Elle endosse pour encaissement à l’ordre de son banquier la traite n°20 d’un montant de 80.000 DH tirée sur BRAHIM au 20/01/N. la banque lui remet le bordereau de remise à l’encaissement n°045.

         Le 22/01/N, Elle reçoit de sa banque un avis de crédit n°6002 relatif à l’encaissement de la traite n°20 remise le 18/01/N : commission : 200 DH TVA 10%.

         Le 23/01/N, elle reçoit et accepte la traite n°44 de 40.000 DH tirée par le fournisseur HAMZA au 28/02N.

         Le 23/01/N, elle reçoit de son Fournisseur la facture  « Avoir » n° a-50 : Escompte : 3.000 DH TVA 20%.

         Le 25/01/N, L’entreprise négocie chez sa banque la L.C n°50 échéant à fin Mars N d’un montant de 100.000 DH. la banque remet le 28/01/N à l’entreprise le bordereau de remise à l’escompte n°DF1009 dont voici le détail : Valeur Nominale de la L.C n°50 : 100.000 DH Commission : 600 DH, Intérêts à 6% t.v.A 9%.

Travail à faire :

1-    Présentez le bilan de départ ;

2-    Enregistrez les opérations au journal ;

3-    Reportez les écritures du journal dans le grand-livre ;

4-   

Dressez la balance. Solution : I- Bilan de départ : Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé Immobilisations Corporelles Matériel de transport 300.000 Financement permanent Capitaux propres Capital social Dettes de financement 400.000 160.000 Actif circulant Passif Circulant Créances de l’actif circulant Clients et comptes rattachés 180.000 Fournisseurs et comptes rattachés 200.000 Trésorerie Actif Trésorerie Passif Banques TG et CPD Caisses RA et A 180.000 100.000 Totaux 760.000 Totaux 760.000 II – Le journal 02/01/N 2340 3424 5141 5161 1111 1481 4411 Matériel de transport Clients effets à recevoir Banques Caisses                                                   Capital social                          Emprunt auprès des établissements                          de crédit                          fournisseurs réouverture des comptes du bilan 300.000 180.000 180.000 100.000 400.000 160.000 200.000 02/01/N 6131 5161 Locations et charges locatives                            Caisse P.C n°04, quittance de loyer n°40. 7.500 7.500 05/01/N 6134 5161 Primes d’assurances                            Caisses P.C n°05. 8.000 8.000 05/01/N 6147 6311 34552 5141 Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat TVA récupérable sur charges (1500+600) x 10%                                     banques                                        avis de débit n°. 600  1.500 210 2.310 08/01/N 6111 34552 4411 Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur charges                                     fournisseurs                                       facture T-92 40.000  8.000 48.000 10/01/N 4411 6119 34552 fournisseurs                            RRR/ Obtenu sur Achats m/ses                            Etat TVA récupérable sur charges facture T-16. 6.000 5.000 1.000 12/01/N 3421 7111 4455 Clients                              Ventes de marchandises au Maroc                         Etat TVA facturée facture n° B-16. 72.000 60.000 12.000 14/01/N 3425 3421 Clients effets à recevoir                            Clients                          lettre de change n°17. 72.000 72.000 18/01/N 51132 3425 Effets à l’encaissement                            Clients effets à recevoir                         traite n°20 remise à l’encaissement. Bordereau n°045. 80.000 80.000   22/05/N 5141 61472 34552 51132 banques Frais sur effets de commerce. Etat TVA récupérable /charges                                              Effets à l’encaissement                                 avis de crédit n°6002 79.780  200 20 80.000 23/01/N 4411 4415 Fournisseurs                            Fournisseurs effets à payer                         L.C n°44 44.000 44.000 23/01/N 4411 7386 34552 Fournisseurs                            Escomptes Obtenu                            Etat TVA récupérable sur charges                        facture A-50 3.600 3.000 600 Valeur Nominal de la L.C n° 50 :    100.000 DH Escompte : 100.000 x 65 x 9 =                1.625 DH                  36 000 Commission :                                      600     DH §  T.V.A 10% x (1.625 + 600)   -222,50DH Net à Votre crédit                          = 97.552,5 DH 28/01/N 5141 61472 63115 34552 5520 banques Frais sur effets de commerce Intérêts bancaires et sur opérations de financement Etat TVA récupérable /charges                                              Crédits d’escompte                                 bordereau de remise à l’escompte n°df1009, L.C n° 50. 97.552,5  600 1.625 222,5 100.000  I- Le grand-livre :

II- La balance :

Soldes début période    Mouvements de période Soldes fin de période
N° Comptes	Intitules	Débiteur	Créditeur	Débit	Crédit	Débiteur	créditeur
1111	Capital Social	-	400.000	-	-	-	400.000
1481	Emprunt E.C		160.000			-	160.000
2340	Matériel de transport	300.000	-	-	-	300.000
3421	Clients	-	-	72.000	72.000	-	-
3424	Clients. E.A.R	180.000	-	72.000	80.000	172.000	-
34552	Etat TVA R/Ch	-	-	8.452,5	1.600	6.852,5	-
4411	Fournisseurs	-	200.000	53.600	48.000	-	194.400
4415	F.E.A.P	-	-	-	44.000	-	44.000
4455	Etat TVA Facturée	-	-	-	12.000	-	12.000
5141	Banques	180.000	-	177.332,5	2.310	355.022,5	-
5161	Caisse	100.000	-	-	15.500	84.500	-
51132	Effets à l’encaissement	-	-	80.000	80.000	-	-
5520	Crédits d’escompte	-	-	-	100.000	-	100.000
6111	Achats de marchandises	-	-	40.000	-	40.000	-
9119	RRR/ Obtenu sur Achats m/ses	-	-	-	5.000	-	5.000
9131	Locations et charges locatives	-	-	7.500	-	7.500	-
6134	Primes d’assurances	-	-	8.000	-	8.000	-
6147	Services bancaires	-	-	600	-	600	-
61472	Frais sur effets de commerce	-	-	800	-	800	-
6311	Intérêts des emprunts et dettes	-	-	1.500	-	1.500	-
63115	Intérêts bancaires opéra. Financement	-	-	1.625	-	1.625	-
7111	Ventes de marchandises au Maroc	-	-	-	60.000	-	60.000
7386	Escomptes Obtenus	-	-	-	3.000	-	3.000
	Totaux	760.000	760.000	523.410	523.410	978.400	978.400